การบัญชีสำหรับตราสารอนุพันธ์
การบัญชีสำหรับตราสารอนุพันธ์คือรายการในงบดุลซึ่งตราสารอนุพันธ์ที่ บริษัท ถืออยู่จะแสดงในงบการเงินตามวิธีการที่ GAAP หรือ IAAB อนุมัติหรือทั้งสองอย่าง
ภายใต้มาตรฐานการบัญชีระหว่างประเทศในปัจจุบันและ Ind AS 109 องค์กรนั้นมีความจำเป็นต้องใช้ในการวัดตราสารอนุพันธ์ทางการเงินที่มูลค่ายุติธรรมหรือเครื่องหมายการตลาด กำไรและขาดทุนจากมูลค่ายุติธรรมทั้งหมดจะรับรู้ในกำไรหรือขาดทุนยกเว้นในกรณีที่อนุพันธ์มีคุณสมบัติเป็นเครื่องมือป้องกันความเสี่ยงในการป้องกันความเสี่ยงกระแสเงินสดหรือการป้องกันความเสี่ยงจากการลงทุนสุทธิ
ให้เรายกตัวอย่างเพื่อทำความเข้าใจวิธีการคำนวณกำไรหรือขาดทุนจากธุรกรรมอนุพันธ์
การบัญชีสำหรับกำไรและขาดทุนในตัวเลือกการโทร
ในตัวอย่างนี้ให้เราใช้ราคาออกกำลังกายที่ $ 100, call option premium $ 10, Lot size 200 equity shares ตอนนี้เราจะค้นหาการจ่ายเงินและกำไร / ขาดทุนของผู้ซื้อและผู้ขายตัวเลือกหากราคาชำระคือ $ 90, $ 105, $ 110 และ $ 120
| ตัวเลือก"โทร" ในหุ้นทุน - การคำนวณกำไร / ขาดทุนสำหรับทั้งผู้ขายตัวเลือกและผู้ซื้อ | ||||
| ราคาใช้สิทธิ = $ 100 | สถานการณ์ -1 | สถานการณ์ที่ 2 | สถานการณ์สมมติ -3 | สถานการณ์สมมติ -4 |
| ราคาชำระบัญชี (ภายใต้สถานการณ์ที่แตกต่างกัน) | 90 | 105 | 110 | 120 |
| Call option premium (option premium * lot size) ($ 10 * 200) | พ.ศ. 2543 | พ.ศ. 2543 | พ.ศ. 2543 | พ.ศ. 2543 |
| ชำระเงินโดยผู้ซื้อ Call option = (ราคาชำระราคา - ราคาใช้สิทธิ) x ขนาดล็อต | 0 (เนื่องจากราคาชำระน้อยกว่าเขาจะไม่ใช้ตัวเลือก) | 1,000 200 * (105-100) | พ.ศ. 2543 200 * (110-100) | 4000 200 * (120-100) |
| กำไรหรือขาดทุนให้กับผู้ซื้อ (ชำระเงินลบด้วยเบี้ยประกันภัย) | -2000 | -1000 (1,000-20000 | 0 (พ.ศ. 2543-2543) | พ.ศ. 2543 (4000-2000) |
| ผลตอบแทนสำหรับผู้ขายโทร = สูงสุด (ราคาชำระราคา - ราคาใช้สิทธิ) x ขนาดล็อต | 0 | -1000 | -2000 | 4000 |
| Pay off of call seller = ชำระลบด้วยเบี้ยประกันภัยที่จ่าย | พ.ศ. 2543 | 1,000 | 0 | -2000 |
ฉันหวังว่าตอนนี้คุณจะเข้าใจวิธีการคำนวณกำไร / ขาดทุนในกรณีของอนุพันธ์
ให้เราใช้อีกหนึ่งตัวอย่างกับวันที่และฉันจะอธิบายรายการบัญชีในอนุพันธ์ที่จะไหลตามสถานการณ์
การบัญชีสำหรับกำไรและขาดทุนใน Put Options
| ตัวเลือก"ใส่" ในหุ้นทุน - การคำนวณกำไร / ขาดทุนสำหรับทั้งผู้ขายตัวเลือกและผู้ซื้อ | ||||
| ราคาใช้สิทธิ = $ 100 | สถานการณ์ -1 | สถานการณ์ที่ 2 | สถานการณ์สมมติ -3 | สถานการณ์สมมติ -4 |
| ราคาชำระบัญชี (ภายใต้สถานการณ์ที่แตกต่างกัน) | 80 | 90 | 100 | 110 |
| ตัวเลือกการโทรพรีเมียม ($ 7 * 200) | 1400 | 1400 | 1400 | 1400 |
| ชำระเงินโดยใส่ตัวเลือกผู้ซื้อ = (ราคาใช้สิทธิ - ราคาชำระ) x ขนาดล็อต | 4000 | พ.ศ. 2543 | 0 | 0 |
| กำไรหรือขาดทุนให้กับผู้ซื้อ (ชำระเงินลบด้วยเบี้ยประกันภัย) | 2600 | 600 | -1400 | -1400 |
| ผลตอบแทนสำหรับ put writer = Max (ราคาใช้สิทธิ - ราคาชำระ) x ขนาดล็อต | -4000 | -2000 | 0 | 0 |
| Pay off of call writer = ชำระลบด้วยเบี้ยประกันภัยที่จ่าย | -2600 | -600 | 1400 | 1400 |
ให้เราใช้ตัวอย่างเพื่อทำความเข้าใจวิธีการคำนวณรายการบัญชีเกี่ยวกับธุรกรรมอนุพันธ์ในหนังสือทั้งสองเล่มของตัวเลือก "Writer และ Buyer of Call and Put (4 ตัวอย่างถัดไปจะขึ้นอยู่กับการเรียกผู้เขียนการเรียกผู้ซื้อการใส่นักเขียนผู้ซื้อ)
การบัญชีสำหรับตราสารอนุพันธ์ - การโทร
นาย A ได้เขียนรายละเอียด call option (เช่น Sold Call option)ดังต่อไปนี้โดยมีหุ้น X Limited จำนวน 1,000 หุ้นในวันที่ 1 กุมภาพันธ์ 2559 โดยมีเบี้ยประกันภัย 5 เหรียญต่อหุ้น วันที่ใช้สิทธิคือ 31 ธันวาคม 2559 และราคาใช้สิทธิ 102 ดอลลาร์ต่อหุ้น
ราคาตลาด ณ วันที่ 1 กุมภาพันธ์ 2559 = 100 ต่อหุ้น:
ราคาตลาด ณ วันที่ 31 มีนาคม 2559 = 104 ต่อหุ้น:
ราคาตลาดวันที่ 31 ธ.ค. 2559 = 105 ต่อหุ้น
สารละลาย:
ในสัญญาฉบับนี้“ A” ตกลงที่จะซื้อหุ้นที่ 102 ดอลลาร์แม้ว่าราคาจะเป็นเท่าใดก็ตามในวันที่ 31 ธันวาคม 2559
มูลค่ายุติธรรมของออปชั่นในกรณีนี้จึงเป็นดังนี้
ในวันที่ 1 กุมภาพันธ์ 2559 (วันที่ทำสัญญา) มูลค่ายุติธรรมของออปชั่น = $ 5,000
ในวันที่ 31 มีนาคม 2559 (วันที่รายงาน) = 5000- (104-102) * 100 = $ 3000
ในวันที่ 31 ธันวาคม 2559 (วันหมดอายุ) = 5000- (105-102) * 100 = $ 2000
รายการบัญชี:
| วันที่ | รายละเอียด | ดร | Cr |
| 1 ก.พ. 2559 | บัญชีธนาคารดร บัญชีข้อผูกมัดตัวเลือกการโทร Cr (ตัวเลือกพรีเมี่ยมที่ได้รับสำหรับการเขียนตัวเลือกการโทร) (ค่าโทร $ 5,000) | 5,000 | 5,000 |
| 31 มี.ค. 2559 (วันที่รายงาน) | บัญชีภาระผูกพันตัวเลือกการโทรดร บัญชีกำไรจากมูลค่ายุติธรรม Cr (เพิ่มมูลค่ายุติธรรมของตัวเลือก) ($ 5,000 - $ 3000) | พ.ศ. 2543 | พ.ศ. 2543 |
| 31 ธ.ค. 2559 (วันที่ใช้สิทธิ) | บัญชีภาระผูกพันตัวเลือกการโทรดร บัญชีกำไรจากมูลค่ายุติธรรม Cr (เพิ่มมูลค่ายุติธรรมของออปชั่น) ($ 3000 - $ 2000) | 1,000 | 1,000 |
| 31 ธ.ค. 2559 (วันที่ใช้สิทธิ) | บัญชีภาระผูกพันตัวเลือกการโทรดร บัญชีธนาคาร Cr (การชำระเงินสดจากการใช้สิทธิตัวเลือกการโทร) ($ 5,000 - $ 2,000 - $ 1,000) | พ.ศ. 2543 | พ.ศ. 2543 |
| การทำธุรกรรมในกรณีเป็นหุ้น | |||
| 31 ธ.ค. 2559 (วันที่ใช้สิทธิ) | บัญชีภาระผูกพันตัวเลือกการโทรดร หุ้นของ X Limited Cr (การชำระเงินสดจากการใช้สิทธิตัวเลือกการโทร) ($ 5,000 - $ 2,000 - $ 1,000) | พ.ศ. 2543 | พ.ศ. 2543 |
| เงินสดสำหรับหุ้น: คือการชำระราคาหุ้นขั้นต้น | |||
| 1 ก.พ. 2559 | บัญชีธนาคารดร บัญชีข้อผูกมัดตัวเลือกการโทร Cr (ตัวเลือกพรีเมี่ยมที่ได้รับสำหรับการเขียนตัวเลือกการโทร) (ค่าโทร $ 5,000) | 5,000 | 5,000 |
| 31 มี.ค. 2559 (วันที่รายงาน) | ไม่จำเป็นต้องมีรายการ นี่คือการชำระบัญชีส่วนของผู้ถือหุ้นไม่รับรู้การเปลี่ยนแปลงมูลค่ายุติธรรมของตัวเลือก | - | - |
| 31 ธ.ค. 2559 (วันที่ใช้สิทธิ) | บัญชีธนาคารดร หุ้นของ X บัญชี จำกัด Cr (การชำระธุรกรรมในหุ้น) ($ 102 * 1,000) | 102000 | 102000 |
การบัญชีสำหรับตราสารอนุพันธ์ - การซื้อการโทร
นายกซื้อตัวเลือกการโทร (Ie Bought call option)มีรายละเอียดดังต่อไปนี้โดยมีหุ้น X Limited จำนวน 1,000 หุ้นในวันที่ 1 กุมภาพันธ์ 2559 โดยมีเบี้ยประกันภัย 5 ดอลลาร์ต่อหุ้น วันที่ใช้สิทธิคือ 31 ธันวาคม 2559 และราคาใช้สิทธิ 102 ดอลลาร์ต่อหุ้น
ราคาตลาด ณ วันที่ 1 กุมภาพันธ์ 2559 = 100 ต่อหุ้น:
ราคาตลาด ณ วันที่ 31 มีนาคม 2559 = 104 ต่อหุ้น:
ราคาตลาดวันที่ 31 ธ.ค. 2559 = 105 ต่อหุ้น
วิธีแก้ไข:ในสัญญานี้“ A” ซื้อ call option เพื่อซื้อหุ้นของ X Ltd ในราคา 102 ดอลลาร์ต่อหุ้นแม้ว่าราคาจะเท่าไหร่ก็ตามในวันที่ 31 ธันวาคม 2559 หากราคาของ X ltd มากกว่า 102 A จะซื้อหุ้นในราคา $ 102 มิฉะนั้นหากหุ้นดำเนินการต่ำกว่า 102 ดอลลาร์เขาสามารถปฏิเสธการซื้อหุ้นที่ 102 ดอลลาร์ได้
มูลค่ายุติธรรมของออปชั่นในกรณีนี้จึงเป็นดังนี้
ในวันที่ 1 กุมภาพันธ์ 2559 (วันที่ทำสัญญา) มูลค่ายุติธรรมของออปชั่น = $ 5,000
ในวันที่ 31 มีนาคม 2559 (วันที่รายงาน) = 5000- (104-102) * 100 = $ 3000
ในวันที่ 31 ธันวาคม 2559 (วันหมดอายุ) = 5000- (105-102) * 100 = $ 2000
รายการบัญชี:
| วันที่ | รายละเอียด | ดร | Cr |
| 1 ก.พ. 2559 | Call option บัญชีสินทรัพย์ดร บัญชีธนาคาร Cr (ตัวเลือกพรีเมี่ยมจ่ายสำหรับการซื้อตัวเลือกการโทร) (ค่าโทร $ 5,000) | 5,000 | 5,000 |
| 31 มี.ค. 2559 (วันที่รายงาน) | ขาดทุนมูลค่ายุติธรรมบัญชีดร Call option บัญชีสินทรัพย์ Cr (มูลค่ายุติธรรมของตัวเลือกลดลง) ($ 5,000 - $ 3000) | พ.ศ. 2543 | พ.ศ. 2543 |
| 31 ธ.ค. 2559 (วันที่ใช้สิทธิ) | ขาดทุนมูลค่ายุติธรรมบัญชีดร Call option บัญชีสินทรัพย์ Cr (มูลค่ายุติธรรมของออปชั่นลดลง) ($ 5,000 - $ 3000) | 1,000 | 1,000 |
| 31 ธ.ค. 2559 (วันที่ใช้สิทธิ) | บัญชีธนาคารดร Call option บัญชีสินทรัพย์ Cr (การชำระเงินสดจากการใช้สิทธิตัวเลือกการโทร) ($ 5,000 - $ 2,000 - $ 1,000) | พ.ศ. 2543 | พ.ศ. 2543 |
| ธุรกรรม Incase ถูกชำระด้วยหุ้นของ X Limited | |||
| 31 ธ.ค. 2559 (วันที่ใช้สิทธิ) | หุ้นของ X Limited Dr Call option บัญชีสินทรัพย์ Cr (การชำระหุ้นจากการใช้สิทธิตัวเลือกการโทร) ($ 5,000 - $ 2,000 - $ 1,000) | พ.ศ. 2543 | พ.ศ. 2543 |
| เงินสดสำหรับหุ้น: คือการชำระราคาหุ้นขั้นต้น | |||
| 1 ก.พ. 2559 | Call option บัญชีสินทรัพย์ดร บัญชีธนาคาร Cr (ตัวเลือกพรีเมี่ยมจ่ายสำหรับการซื้อตัวเลือกการโทร) (ค่าโทร $ 5,000) | 5,000 | 5,000 |
| 31 มี.ค. 2559 (วันที่รายงาน) | ไม่จำเป็นต้องมีรายการ เป็นการชำระราคาตราสารทุนไม่รับรู้การเปลี่ยนแปลงมูลค่ายุติธรรมของออปชั่น | - | - |
| 31 ธ.ค. 2559 (วันที่ใช้สิทธิ) | บัญชีธนาคารดร หุ้นของ X บัญชี จำกัด Cr (การชำระธุรกรรมในหุ้น) ($ 102 * 1,000) | 102000 | 102000 |
การบัญชีสำหรับตราสารอนุพันธ์ - การเขียน Put
นาย A ได้เขียนรายละเอียด Put option (Ie sold Put option)ดังต่อไปนี้โดยมีขนาดล็อตจำนวน 1,000 หุ้นของหุ้น X Limited ในวันที่ 1 กุมภาพันธ์ 2559 โดยมีเบี้ยประกันภัย $ 5 ต่อหุ้น วันที่ใช้สิทธิคือ 31 ธันวาคม 2559 และราคาใช้สิทธิ 98 ดอลลาร์ต่อหุ้น
ราคาตลาด ณ วันที่ 1 กุมภาพันธ์ 2559 = 100 ต่อหุ้น:
ราคาตลาดวันที่ 31 มีนาคม 2559 = 97 ต่อหุ้น:
ราคาตลาด ณ วันที่ 31 ธ.ค. 2559 = 95 ต่อหุ้น
วิธีแก้ไข:ในสัญญานี้“ A” ได้ขายตัวเลือกซื้อหุ้นของ X Ltd ในราคา 98 ดอลลาร์ต่อหุ้นแม้ว่าราคาของ X ltd จะเป็นเท่าใดก็ตามในวันที่ 31 ธันวาคม 2559 หากราคาของ X ltd มากกว่า 98 ผู้ซื้อออปชั่นอาจ ไม่ขายหุ้นให้กับ A มิฉะนั้นหากราคาของ X ltd ในวันที่ 31 ธันวาคม 2559 ต่ำกว่า 98 ดอลลาร์“ A” จะต้องซื้อหุ้นที่ 98 ดอลลาร์
มูลค่ายุติธรรมของออปชั่นในกรณีนี้จึงเป็นดังนี้
ในวันที่ 1 กุมภาพันธ์ 2559 (วันที่ทำสัญญา) มูลค่ายุติธรรมของออปชั่น = $ 5,000 ($ 5 * 1,000 หุ้น)
ในวันที่ 31 มีนาคม 2559 (วันที่รายงาน) = 5000- (98-97) * 100 = $ 4000
ในวันที่ 31 ธันวาคม 2559 (วันหมดอายุ) = 5000- (98-95) * 100 = $ 2000
| วันที่ | รายละเอียด | ดร | Cr |
| 1 ก.พ. 2559 | บัญชีธนาคารดร ใส่ตัวเลือกภาระผูกพันบัญชี Cr (ตัวเลือกพรีเมี่ยมที่ได้รับสำหรับการเขียนตัวเลือกการใส่) (พรีเมี่ยม $ 5,000) | 5,000 | 5,000 |
| 31 มี.ค. 2559 (วันที่รายงาน) | ใส่บัญชีข้อผูกมัดทางเลือกดร บัญชีกำไรจากมูลค่ายุติธรรม Cr (เพิ่มมูลค่ายุติธรรมของตัวเลือกการใส่) ($ 5,000 - $ 4000) | 1,000 | 1,000 |
| 31 ธ.ค. 2559 (วันที่ใช้สิทธิ) | ใส่บัญชีข้อผูกมัดทางเลือกดร บัญชีกำไรจากมูลค่ายุติธรรม Cr (เพิ่มมูลค่ายุติธรรมของตัวเลือก) ($ 4000 - $ 2000) | พ.ศ. 2543 | พ.ศ. 2543 |
| 31 ธ.ค. 2559 (วันที่ใช้สิทธิ) | ใส่บัญชีข้อผูกมัดทางเลือกดร บัญชีธนาคาร Cr (การชำระเงินสดจากการใช้สิทธิตัวเลือก Put) ($ 5,000 - $ 1,000 - $ 2000) | พ.ศ. 2543 | พ.ศ. 2543 |
| การทำธุรกรรมในกรณีเป็นหุ้น | |||
| 31 ธ.ค. 2559 (วันที่ใช้สิทธิ) | ใส่บัญชีข้อผูกมัดทางเลือกดร หุ้นของ X Limited Cr (การชำระเงินสดจากการใช้สิทธิตัวเลือก Put) ($ 5,000 - $ 2,000 - $ 1,000) | พ.ศ. 2543 | พ.ศ. 2543 |
| เงินสดสำหรับหุ้น: คือการชำระราคาหุ้นขั้นต้น | |||
| 1 ก.พ. 2559 | บัญชีธนาคารดร บัญชีข้อผูกมัดตัวเลือกการโทร Cr (ตัวเลือกพรีเมี่ยมที่ได้รับสำหรับการเขียนตัวเลือกการใส่) (พรีเมี่ยม $ 5,000) | 5,000 | 5,000 |
| 31 มี.ค. 2559 (วันที่รายงาน) | ไม่จำเป็นต้องมีรายการ เป็นการชำระราคาตราสารทุนไม่รับรู้การเปลี่ยนแปลงมูลค่ายุติธรรมของออปชั่น | - | - |
| 31 ธ.ค. 2559 (วันที่ใช้สิทธิ) | บัญชีธนาคารดร หุ้นของ X บัญชี จำกัด Cr (การชำระธุรกรรมในหุ้น) ($ 98 * 1,000) | 98000 | 98000 |
การบัญชีสำหรับตราสารอนุพันธ์ - การซื้อ Put
นาย A ซื้อตัวเลือก Putมีรายละเอียดดังต่อไปนี้โดยมีขนาดล็อตจำนวน 1,000 หุ้นของหุ้น X Limited ในวันที่ 1 กุมภาพันธ์ 2559 โดยมีเบี้ยประกันภัย 5 ดอลลาร์ต่อหุ้น วันที่ใช้สิทธิคือ 31 ธันวาคม 2559 และราคาใช้สิทธิ 98 ดอลลาร์ต่อหุ้น
ราคาตลาด ณ วันที่ 1 กุมภาพันธ์ 2559 = 100 ต่อหุ้น:
ราคาตลาดวันที่ 31 มีนาคม 2559 = 97 ต่อหุ้น:
ราคาตลาด ณ วันที่ 31 ธ.ค. 2559 = 95 ต่อหุ้น
วิธีแก้ไข:ในสัญญานี้“ A” ซื้อตัวเลือกซื้อหุ้นของ X Ltd ที่ 98 ดอลลาร์ต่อหุ้นแม้ว่าราคาจะเป็นอย่างไรในวันที่ 31 ธันวาคม 2559 หากราคาของ X ltd มากกว่า 98 ในวันที่ 31 ธันวาคม 2559 เขาจะซื้อหุ้นของ X ltd ในราคา 98 ดอลลาร์ไม่เช่นนั้นหากราคาของ X ltd ในวันที่ 31 ธันวาคม 2559 ต่ำกว่า 98 ดอลลาร์“ A” สามารถปฏิเสธการซื้อที่ 98 ดอลลาร์และซื้อในตลาดภายนอกได้
มูลค่ายุติธรรมของออปชั่นในกรณีนี้จึงเป็นดังนี้
ในวันที่ 1 กุมภาพันธ์ 2559 (วันที่ทำสัญญา) มูลค่ายุติธรรมของออปชั่น = $ 5,000 ($ 5 * 1,000 หุ้น)
ในวันที่ 31 มีนาคม 2559 (วันที่รายงาน) = 5000- (98-97) * 100 = $ 4000
ในวันที่ 31 ธันวาคม 2559 (วันหมดอายุ) = 5000- (98-95) * 100 = $ 2000
| วันที่ | รายละเอียด | ดร | Cr |
| 1 ก.พ. 2559 | ใส่ option บัญชีสินทรัพย์ดร บัญชีธนาคาร Cr (ตัวเลือกพรีเมี่ยมที่จ่ายสำหรับการซื้อตัวเลือกการใส่) (พรีเมี่ยม $ 5,000) | 5,000 | 5,000 |
| 31 มี.ค. 2559 (วันที่รายงาน) | ขาดทุนมูลค่ายุติธรรมบัญชีดร ใส่ option บัญชีสินทรัพย์ Cr (มูลค่ายุติธรรมของ Put option ลดลง) ($ 5,000 - $ 4000) | 1,000 | 1,000 |
| 31 ธ.ค. 2559 (วันที่ใช้สิทธิ) | ขาดทุนมูลค่ายุติธรรมบัญชีดร ใส่ option บัญชีสินทรัพย์ Cr (มูลค่ายุติธรรมของ Put option ลดลง) ($ 4000 - $ 2,000) | พ.ศ. 2543 | พ.ศ. 2543 |
| 31 ธ.ค. 2559 (วันที่ใช้สิทธิ) | บัญชีธนาคารดร ใส่ option บัญชีสินทรัพย์ Cr (การชำระเงินสดจากการใช้สิทธิตัวเลือก Put) ($ 5,000 - $ 1,000 - $ 2,000) (ในกรณีนี้นาย A อาจปฏิเสธการซื้อที่ $ 98 และซื้อในตลาดที่ $ 95) เพื่อจุดประสงค์ในการเข้าฉัน สมมติว่าเขาซื้อจากนักเขียนที่ $ 98 | พ.ศ. 2543 | พ.ศ. 2543 |
| การทำธุรกรรมในกรณีเป็นหุ้น | |||
| 31 ธ.ค. 2559 (วันที่ใช้สิทธิ) | หุ้นของ X Limited Dr ใส่ option บัญชีสินทรัพย์ Cr (การชำระเงินสดจากการใช้สิทธิตัวเลือก Put) ($ 5,000 - $ 2,000 - $ 1,000) | พ.ศ. 2543 | พ.ศ. 2543 |
| เงินสดสำหรับหุ้น: คือการชำระราคาหุ้นขั้นต้น | |||
| 1 ก.พ. 2559 | ใส่ option บัญชีสินทรัพย์ดร บัญชีธนาคาร Cr (ตัวเลือกพรีเมี่ยมที่จ่ายสำหรับการซื้อตัวเลือกการใส่) (พรีเมี่ยม $ 5,000) | 5,000 | 5,000 |
| 31 มี.ค. 2559 (วันที่รายงาน) | ไม่จำเป็นต้องมีรายการ เป็นการชำระราคาตราสารทุนไม่รับรู้การเปลี่ยนแปลงมูลค่ายุติธรรมของออปชั่น | - | - |
| 31 ธ.ค. 2559 (วันที่ใช้สิทธิ) | หุ้นของ X Limited Account Dr บัญชีธนาคาร Cr (การชำระธุรกรรมในหุ้น) ($ 98 * 1,000) | 98000 | 98000 |
ฉันหวังว่าตอนนี้คุณจะเข้าใจวิธีการคำนวณกำไรหรือขาดทุนจากการโทรและกำหนดตัวเลือกภายใต้สถานการณ์ต่างๆและการปฏิบัติทางบัญชี ตอนนี้ให้เราไปส่งต่อ / ฟิวเจอร์สของส่วนของ บริษัท เอง
การส่งต่อหรือสัญญาซื้อขายล่วงหน้าเพื่อซื้อหรือขายกิจการของตัวเอง:
การส่งมอบตามการส่งต่อหรือสัญญาฟิวเจอร์สในหุ้นทุนของกิจการของตัวเองเป็นธุรกรรมส่วนของผู้ถือหุ้น เนื่องจากเป็นสัญญาที่จะขายหรือซื้อส่วนของ บริษัท เอง ณ วันที่ในอนาคตในจำนวนเงินคงที่
ในกรณีที่มีการชำระสัญญาเป็นเงินสดสำหรับจำนวนส่วนต่างหรือหุ้นที่ชำระด้วยมูลค่าส่วนต่างจะถือว่าเป็นสัญญาอนุพันธ์
เงินสดจ่าย:ถือเป็นสัญญาอนุพันธ์ มูลค่ายุติธรรมของการส่งต่อจากการรับรู้ครั้งแรกถือเป็นสินทรัพย์ทางการเงินหรือหนี้สิน มูลค่ายุติธรรมของการส่งต่อเป็นศูนย์เมื่อรับรู้ครั้งแรกดังนั้นจึงไม่จำเป็นต้องมีรายการทางบัญชีเมื่อทำสัญญาซื้อขายล่วงหน้า ฟอร์เวิร์ดจะแสดงตามมูลค่ายุติธรรมในแต่ละวันที่รายงานและจะตัดรายการสินทรัพย์ / หนี้สินล่วงหน้าที่เป็นผลลัพธ์ออกจากการรับชำระเงิน / การจ่ายเงินสดหรือสินทรัพย์ทางการเงินอื่น ๆ
การชำระหุ้น:ภายใต้เงื่อนไขนี้จะมีการออก / ซื้อหุ้นคืน
สำหรับจำนวนเงินที่ชำระสุทธิ ณ ราคาสปอตของวันที่ชำระบัญชี เฉพาะธุรกรรมการชำระบัญชีเท่านั้นที่เกี่ยวข้องกับส่วนของผู้ถือหุ้น
การชำระราคาโดยการส่งมอบ:ตามที่กล่าวไว้ข้างต้นจำนวนหุ้นที่จำเป็นจะออก / ซื้อคืน นี่คือธุรกรรมตราสารทุน
การบัญชีสำหรับตราสารอนุพันธ์ตัวอย่าง - สัญญาซื้อขายล่วงหน้าเพื่อซื้อหุ้นของตนเอง
X ltd ทำสัญญาซื้อขายหุ้นล่วงหน้าตามรายละเอียดดังต่อไปนี้
วันที่ทำสัญญา: 1 กุมภาพันธ์ 2559: วันครบกำหนด: 31 ธันวาคม 2559 ราคาใช้สิทธิ 104 ดอลลาร์และจำนวนหุ้น 1,000
ราคาตลาดในวันที่ 1 กุมภาพันธ์ 2559: 100 ดอลลาร์
ราคาตลาด ณ วันที่ 31 มีนาคม 2559: 110 ดอลลาร์
ราคาตลาด ณ วันที่ 31 ธันวาคม 2559: 106 ดอลลาร์
วิธีแก้ไข:มูลค่ายุติธรรมของการส่งต่อ ณ วันที่ 1 กุมภาพันธ์ 2559 $ 0
มูลค่ายุติธรรมของการส่งต่อ ณ วันที่ 31 มีนาคม 2559 6,000 ดอลลาร์ (1,000 * (110-104))
มูลค่ายุติธรรมของการส่งต่อ ณ วันที่ 31 ธันวาคม 2559 2,000 ดอลลาร์ (1000 * (106-104))
รายการบัญชี
| วันที่ | รายละเอียด | ดร | Cr |
| 1 ก.พ. 2559 | ไม่จำเป็นต้องมีรายการ | ||
| 31 มี.ค. 2559 (วันที่รายงาน) | ส่งต่อบัญชีสินทรัพย์ดร ส่งต่อมูลค่าเพิ่มบัญชี Cr (มูลค่ายุติธรรมของการส่งต่อลดลงส่งผลให้มีกำไร) (1,000 * (110-104)) | 6000 | 6000 |
| 31 ธ.ค. 2559 (วันที่ใช้สิทธิ) | ขาดทุนมูลค่ายุติธรรมบัญชีดร ส่งต่อบัญชีสินทรัพย์ Cr (มูลค่ายุติธรรมของสินทรัพย์ล่วงหน้าลดลง) (106-104) * 1,000 | 4000 | 4000 |
| 31 ธ.ค. 2559 (วันที่ใช้สิทธิ) | บัญชีธนาคารดร ส่งต่อบัญชีสินทรัพย์ Cr (คู่สัญญาตกลงทำสัญญาซื้อขายล่วงหน้าโดยจ่าย $ 2,000) | พ.ศ. 2543 | พ.ศ. 2543 |
| หุ้นสำหรับหุ้น ได้แก่ การชำระราคาหุ้นสุทธิ | |||
| 31 ธ.ค. 2559 (วันที่ใช้สิทธิ) | บัญชีหุ้นคลังดร ส่งต่อบัญชีทรัพย์สิน Cr (คู่สัญญาตกลงทำสัญญาซื้อขายล่วงหน้าโดยส่งมอบหุ้นของ X Ltd มูลค่า $ 2,000) | พ.ศ. 2543 | พ.ศ. 2543 |
| เงินสดสำหรับหุ้น ได้แก่ การชำระราคาหุ้นขั้นต้น | |||
| 1 ก.พ. 2559 | หุ้นผู้ถือหุ้นใจจดใจจ่อบัญชีดร บัญชีหนี้สินซื้อหุ้นคืน Cr (มูลค่าปัจจุบันของความรับผิดในการซื้อหุ้นภายใต้สัญญาส่งต่อ) | 100000 | 100000 |
| 31 มี.ค. 2559 (วันที่รายงาน) | บัญชีดอกเบี้ยดร บัญชีหนี้สินซื้อหุ้นคืน Cr (104-100) * 1,000 * 11/12 | 3667 | 3667 |
| 31 ธ.ค. 2559 (วันที่ใช้สิทธิ) | บัญชีดอกเบี้ยดร หุ้นซื้อคืนบัญชีหนี้สิน Cr (4000 * 1/12) | 333 | 333 |
| 31 ธ.ค. 2559 (วันที่ใช้สิทธิ) | บัญชีหุ้นคลังดร บัญชีใจจดใจจ่อ Cr (การซื้อหุ้นทุนของตนเองตามสัญญาการส่งต่อและการปรับปรุงการระงับการถือหุ้น) | 100000 | 100000 |
| 31 ธ.ค. 2559 (วันที่ใช้สิทธิ) | บัญชีธนาคารดร บัญชีหนี้สินซื้อหุ้นคืน Cr (การระงับความรับผิดในการส่งต่อ) | 104000 | 104000 |
ฉันหวังว่าพวกคุณจะมีความเข้าใจอย่างสมเหตุสมผลเกี่ยวกับการปฏิบัติทางบัญชีสำหรับสัญญาอนุพันธ์