Mark to Market Accounting (นิยาม, ตัวอย่าง) | รายการวารสาร

Mark to Market Accounting คืออะไร?

Mark to Market Accountingหมายถึงการบันทึกมูลค่าของสินทรัพย์หรือหนี้สินในงบดุลตามมูลค่าตลาดปัจจุบันโดยมีวัตถุประสงค์เพื่อให้การประเมินทางการเงินของ บริษัท มีความยุติธรรม เหตุผลในการทำเครื่องหมายในตลาดหลักทรัพย์บางอย่างคือการให้ภาพที่แท้จริงและมูลค่ามีความเกี่ยวข้องมากกว่าเมื่อเทียบกับมูลค่าในอดีต

ตัวอย่าง

# 1 - มีไว้สำหรับขายตัวอย่างหลักทรัพย์

หลักทรัพย์เผื่อขายเป็นตัวอย่างที่พบบ่อยที่สุดของการทำบัญชีเพื่อการตลาด สินทรัพย์เผื่อขายคือความมั่นคงทางการเงินที่อาจอยู่ในรูปของหนี้หรือตราสารทุนที่ซื้อมาเพื่อขายหลักทรัพย์ก่อนที่จะครบกำหนด ในกรณีของหลักทรัพย์ที่ยังไม่ครบกำหนดหลักทรัพย์เหล่านี้จะถูกขายก่อนระยะเวลาอันยาวนานซึ่งโดยทั่วไปจะถือหลักทรัพย์เหล่านี้

ผลกำไรหรือขาดทุนจากความผันผวนของมูลค่าตลาดของสินทรัพย์ที่จัดประเภทไว้เพื่อขายจะรายงานในบัญชีกำไรขาดทุนเบ็ดเสร็จอื่นในส่วนของผู้ถือหุ้นของงบดุล

# 2 - ยกตัวอย่างการซื้อขาย

อีกตัวอย่างทั่วไปของการทำบัญชีเพื่อการตลาด สินทรัพย์ที่ถือไว้เพื่อการค้าคือหลักประกันทางการเงินที่อาจอยู่ในรูปของหนี้หรือตราสารทุนและซื้อมาเพื่อขายหลักทรัพย์ภายในระยะเวลาอันสั้นซึ่งโดยทั่วไปจะใช้เวลาไม่ถึงหนึ่งปี

ผลกำไรและขาดทุนจากความผันผวนของมูลค่าตลาดของสินทรัพย์ที่จัดประเภทไว้เพื่อการค้าจะถูกรายงานเป็นกำไรหรือขาดทุนที่ยังไม่เกิดขึ้นจริงในงบกำไรขาดทุน

รายการวารสาร

# 1 - มีไว้สำหรับขายหลักทรัพย์

ในกรณีนี้มูลค่าของสินทรัพย์จะถูกบันทึกหรือเพิ่มขึ้นตามมูลค่าตลาดและมีการบันทึกกำไร / ขาดทุน เช่นหุ้นทุนมูลค่า 10,000 ดอลลาร์ถูกซื้อในวันที่ 1 กันยายน 2559 ณ วันที่ 31 ธันวาคม 2559 (กล่าวคือปิดปีการเงิน 2559) มูลค่าของหุ้นทุนเหล่านี้เท่ากับ 8,000 ดอลลาร์

สมมติว่ามีการจำหน่ายหุ้นทุนหลักทรัพย์ควรบันทึกตามมูลค่าตลาด รายการสมุดรายวันการบัญชี Mark to Market จะเป็นดังนี้:

ขาดทุนจากหลักทรัพย์เผื่อขาย A / cดร.2,000 เหรียญ
เพื่อเงินลงทุนสำหรับขาย A / cCr.2,000 เหรียญ

ในงบดุลเงินลงทุนจะแสดงในจำนวนเงินใหม่ 8,000 ดอลลาร์ (10,000 - 2,000 ดอลลาร์) และขาดทุนจะถูกบันทึกในกำไรขาดทุนเบ็ดเสร็จอื่น

ตอนนี้สมมติว่าในช่วงปิดของปีบัญชีถัดไปนั่นคือวันที่ 31 ธันวาคม 2017 มูลค่าตลาดของหุ้นทุนเหล่านี้คือ 11,000 ดอลลาร์ เมื่อเทียบกับปีที่แล้วกำไรอยู่ที่ 3,000 ดอลลาร์

รายการสมุดรายวันการบัญชี Mark to Market สำหรับรายการเดียวกันจะเป็นดังนี้:

เงินลงทุนสำหรับขายดร.3,000 เหรียญ
การได้รับหลักทรัพย์เผื่อขาย A / cCr.1,000 เหรียญ
ขาดทุนจากหลักทรัพย์เผื่อขาย A / cCr.2,000 เหรียญ

ผลขาดทุนของปีที่แล้วจะถูกตัดออกจากกำไรที่มีอยู่ในครั้งแรกและหากมีกำไรส่วนเกินเกินหรือสูงกว่าการสูญเสียจะถูกบันทึกไว้ในหนังสือเป็นกำไรจากหลักทรัพย์

ในงบดุลของปีนี้เงินลงทุนจะแสดงเป็นจำนวนเงินใหม่ 11,000 ดอลลาร์ (8,000 ดอลลาร์ + 3,000 ดอลลาร์) และกำไรสุทธิ 1,000 ดอลลาร์จะถูกบันทึกในกำไรขาดทุนเบ็ดเสร็จอื่นและในเวลาเดียวกันการสูญเสียจะเท่ากับ $ 0 .

# 2 - จัดขึ้นเพื่อการค้า

มีการสร้างบัญชีแยกต่างหากที่เรียกว่า "การปรับมูลค่ายุติธรรมของหลักทรัพย์ A / c" ซึ่งจะแสดงอยู่ที่หน้างบดุลพร้อมกับบัญชีหลักทรัพย์ การเพิ่มขึ้นหรือลดลงของมูลค่ายุติธรรมใด ๆ ให้ปรับปรุงในบัญชีนี้ เช่นหุ้นทุนมูลค่า 10,000 ดอลลาร์จะถูกซื้อในวันที่ 1 กันยายน 2559 ณ วันที่ 31 ธันวาคม 2559 (กล่าวคือปิดปีการเงิน 2559) มูลค่าของหุ้นทุนเหล่านี้คือ 12,000 ดอลลาร์

ความแตกต่างของ 2,000 ดอลลาร์คือการได้รับจากการทำเครื่องหมายหลักทรัพย์เหล่านี้สู่ตลาด ทำเครื่องหมายเพื่อทำการบัญชีการตลาดรายการสมุดรายวันสำหรับสิ่งเดียวกันจะเป็นดังนี้:

การปรับมูลค่ายุติธรรมของหลักทรัพย์ A / cดร.2,000 เหรียญ
ถึงกำไร / ขาดทุนที่ยังไม่เกิดขึ้นจริง A / cCr.2,000 เหรียญ

ในยอดคงเหลือสินทรัพย์จะแสดงภายใต้เงินลงทุนชั่วคราวดังนี้

สินทรัพย์ที่สามารถซื้อขายได้10,000 เหรียญ
เพิ่ม: การปรับมูลค่ายุติธรรมของหลักทรัพย์2,000 เหรียญ12,000 เหรียญ

ตอนนี้ในปีบัญชีที่สองสิ้นสุดวันที่ 31 ธันวาคม 2017 มูลค่าของหุ้นทุนเหล่านี้คือ 9,000 ดอลลาร์ ในปีที่สองขาดทุนที่ต้องรับรู้คือ 3,000 ดอลลาร์ รายการบัญชีสำหรับสิ่งเดียวกันจะเป็นดังนี้:

กำไร / ขาดทุนที่ยังไม่เกิดขึ้นจริง A / cดร.3,000 เหรียญ
การปรับมูลค่ายุติธรรมของหลักทรัพย์ A / cCr.3,000 เหรียญ

ในยอดคงเหลือสินทรัพย์จะแสดงภายใต้เงินลงทุนชั่วคราวดังนี้

สินทรัพย์ที่สามารถซื้อขายได้12,000 เหรียญ
หัก: การปรับมูลค่ายุติธรรมของหลักทรัพย์3,000 เหรียญ9,000 เหรียญ

หมายเหตุ: หากมีเงินปันผลที่ได้รับจากการขายหลักทรัพย์เหล่านี้จะรายงานเป็นรายได้อื่นในงบกำไรขาดทุนโดยไม่คำนึงถึงประเภทของการจัดประเภทสินทรัพย์

Mark to Market Accounting เทียบกับ Historical Accounting

  • ข้อมูลทางบัญชีเป็นข้อมูลในอดีต หากมีการซื้อสินทรัพย์ต้นทุนที่จ่ายเพื่อให้ได้มาซึ่งสินทรัพย์พร้อมกับค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องทั้งหมดสำหรับการนำสินทรัพย์ไปยังที่ตั้งในสถานะที่กำหนดสามารถบวกลงในต้นทุนการซื้อ จากนั้นต้นทุนนี้จะตัดค่าเสื่อมราคาทุกปีและมูลค่าสุทธิจะแสดงในงบดุลของ บริษัท
  • ค่านี้ไม่ขึ้นอยู่กับมูลค่าตลาด มูลค่าตลาดอาจสูงกว่าเท่ากับหรือต่ำกว่ามูลค่าทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคาสุทธิที่บันทึกไว้ในบัญชี การบัญชีไม่พิจารณามูลค่าตลาด
  • บันทึกจะดำเนินการในประวัติศาสตร์เนื่องจากหนึ่งในหลักการบัญชีพื้นฐานของความรอบคอบ ตามหลักการนี้นักบัญชีถูกคาดหวังให้นักบัญชีระมัดระวังในขณะที่รับรู้ผลกำไร
  • หากเรามักจะตีราคาทรัพย์สินของเราตามมูลค่าตลาดเราจะรับรู้กำไรที่ยังไม่เกิดขึ้นจริงในหนังสือ นอกจากนี้ไม่มีพื้นฐานที่เฉพาะเจาะจงสำหรับการมาถึงมูลค่าตลาดในกรณีส่วนใหญ่
  • ดังนั้นการจองสินทรัพย์ในราคาตามบัญชีอาจทำให้ผู้ใช้งบการเงินมีภาพที่ไม่สมจริงมากนัก
  • มีข้อยกเว้นบางประการสำหรับกฎข้างต้นในการสะท้อนสินทรัพย์ตามมูลค่าในอดีตที่หน้างบดุล ตามมาตรฐานการบัญชีสินทรัพย์บางรายการจะแสดงอย่างชัดเจนด้วยมูลค่าตลาด ณ วันสิ้นรอบบัญชี กฎนี้ได้รับการออกแบบมาโดยเฉพาะสำหรับเครื่องมือทางการเงินมากกว่าทรัพย์สินทางกายภาพในระยะยาวเช่นที่ดินอาคารคอมพิวเตอร์ ฯลฯ
  • เหตุผลในการทำเครื่องหมายหลักทรัพย์เหล่านี้กับมูลค่าตลาดให้ภาพที่ถูกต้องและมูลค่ามีความเกี่ยวข้องมากกว่าเมื่อเทียบกับมูลค่าในอดีต โดยทั่วไปหลักทรัพย์ทางการเงินมีความผันผวนและมูลค่าตลาดเป็นมูลค่าที่แท้จริงเพียงอย่างเดียวของหลักทรัพย์เหล่านี้โดยส่วนใหญ่หากสินทรัพย์เหล่านี้ถูกจัดประเภทไว้เพื่อขายหรือเพื่อการค้า