งบประมาณหมุนเวียน (คำจำกัดความประเภท) | ข้อดีข้อเสีย

นิยามงบประมาณการหมุน

งบประมาณต่อเนื่องคืองบประมาณแบบต่อเนื่องที่ได้รับการอัปเดตเป็นประจำเมื่อระยะเวลางบประมาณก่อนหน้านี้หมดลงหรือเราสามารถพูดได้ว่าเป็นการขยายงบประมาณของงวดปัจจุบัน Rolling Budget เรียกอีกอย่างว่างบประมาณโรลโอเวอร์

ประเภทของงบประมาณหมุนเวียน

ด้านล่างนี้คือประเภทของงบประมาณหมุนเวียน

# 1 - งบประมาณการขาย / งบประมาณรายรับ

งบประมาณการขายเป็นงบประมาณแรกที่องค์กรต้องเตรียมเนื่องจากงบประมาณอื่น ๆ ทั้งหมดขึ้นอยู่กับงบประมาณรายรับ ในงบประมาณนี้องค์กรต่างๆกำลังคาดการณ์ยอดขายในแง่ของมูลค่าและปริมาณ ในการจัดเตรียมงบประมาณการขายด้านล่างปัจจัยต่างๆได้รับการพิจารณาโดยผู้จัดการฝ่ายขาย

• แนวโน้มของช่วงก่อนหน้านี้คือการเติบโตโดยเฉลี่ยในช่วง 5-6 ปีที่ผ่านมา
• ศักยภาพของตลาดรวมในปีหน้า
• นโยบายของรัฐบาล
• ความต้องการตามฤดูกาล

# 2 - งบประมาณการผลิต

งบประมาณการผลิตขึ้นอยู่กับงบประมาณการขายเท่านั้น ในผู้จัดการผลิตภัณฑ์งบประมาณการผลิตประมาณการปริมาณการผลิตรายเดือนตามความต้องการและยังรักษาระดับสินค้าคงคลัง ในงบประมาณนี้มีการประมาณต้นทุนการผลิตด้วย ด้านล่างนี้คือปัจจัยของงบประมาณการผลิต

• วัตถุดิบ
• แรงงาน
• โรงงานและเครื่องจักร

# 3 - งบประมาณค่าใช้จ่าย

ในงบประมาณนี้องค์กรต่างๆกำลังประเมินต้นทุนของวัสดุทางอ้อมแรงงานทางอ้อมต้นทุนการดำเนินงานเช่นค่าเช่าไฟฟ้าค่าน้ำค่าเดินทางและอื่น ๆ อีกมากมาย งบประมาณค่าโสหุ้ยแบ่งออกเป็นสองส่วนส่วนหนึ่งคือค่าโสหุ้ยคงที่และส่วนหนึ่งเป็นค่าโสหุ้ยที่ผันแปรได้ เรียกอีกอย่างว่างบประมาณค่าใช้จ่าย

# 4 - งบประมาณทางการเงิน

ในงบประมาณการเงินองค์กรต้องคาดการณ์ความต้องการเงินทุนสำหรับการดำเนินธุรกิจไม่ว่าจะเป็นระยะยาวหรือระยะสั้น ในงบประมาณนี้ บริษัท ยังวางแผนที่จะลงทุนเงินสดส่วนเกินในลักษณะนั้นเพื่อให้พวกเขาได้รับผลตอบแทนสูงสุดหรือหากจำเป็นต้องใช้เงินสำหรับธุรกิจก็สามารถดึงเงินนั้นออกมาจากการลงทุนได้อย่างง่ายดาย

# 5 - งบประมาณรายจ่ายลงทุน

ประกอบด้วยการคาดการณ์รายจ่ายลงทุนเช่นรายจ่ายในโรงงานและอุปกรณ์เครื่องจักรที่ดินและสิ่งปลูกสร้างเป็นต้น

# 6 - งบประมาณหลัก

งบประมาณหลักคือข้อมูลสรุปของงบประมาณข้างต้นทั้งหมดซึ่งได้รับการตรวจสอบโดยผู้บริหารระดับสูงหลังจากรับข้อมูลจากหน่วยงานต่างๆ นอกจากนี้ยังแสดงถึงความสามารถในการทำกำไรของธุรกิจ

วิธีการหมุนงบประมาณ

ด้านล่างนี้คือวิธีการกำหนดงบประมาณแบบต่อเนื่อง

# 1 - การจัดทำงบประมาณส่วนเพิ่ม

ในวิธีการจัดทำงบประมาณส่วนเพิ่มนี้จะจัดเตรียมงบประมาณโดยการบวกหรือลบเปอร์เซ็นต์ที่แน่นอนในงบประมาณของปีที่แล้วตามตัวเลขจริงของปีที่แล้วเพื่อยืนยันงบประมาณปีปัจจุบัน เป็นการจัดทำงบประมาณแบบเดิม ๆ

# 2 - การจัดทำงบประมาณตามกิจกรรม

การจัดทำงบประมาณตามกิจกรรมจะทำสำหรับแต่ละกิจกรรมที่ต้องดำเนินการเพื่อให้บรรลุเป้าหมายทางธุรกิจและจัดทำแผนเพื่อลดต้นทุนของกิจกรรมเพื่อให้ได้กำไรสูงสุด เช่นหาก บริษัท ตั้งเป้าหมายยอดขายไว้ที่ 1,000 ล้านเหรียญ บริษัท จะต้องระบุกิจกรรมที่จำเป็นต้องดำเนินการเพื่อให้บรรลุเป้าหมายนี้ก่อน

# 3 - การจัดทำงบประมาณแบบศูนย์

การจัดทำงบประมาณแบบศูนย์จะเริ่มต้นจากศูนย์ซึ่งหมายความว่าไม่มีประวัติของแผนกกิจกรรมหัวค่าใช้จ่ายและรายได้ใด ๆ การจัดทำงบประมาณฐานศูนย์จัดทำขึ้นจากปัจจัยการผลิตที่ผู้จัดการกิจกรรมแต่ละคนมอบให้พร้อมประสบการณ์และเหตุผล วิธีการจัดทำงบประมาณนี้ใช้สำหรับการควบคุมต้นทุนหรือประเมินศักยภาพในการประหยัดต้นทุน

# 4 - การจัดทำงบประมาณ Kaizen

องค์กรที่ก้าวร้าวและสร้างสรรค์ใช้วิธีการจัดทำงบประมาณนี้ หมายถึงการปรับปรุงประสิทธิภาพคุณภาพและผลผลิตอย่างต่อเนื่อง

ตัวอย่างของ Rolling Budget

ด้านล่างนี้คือตัวอย่างของงบประมาณต่อเนื่อง

คุณสามารถดาวน์โหลดเทมเพลต Excel ของ Rolling Budget ได้ที่นี่ - เทมเพลต Excel ของ Rolling Budget

ด้านล่างนี้คืองบประมาณหมุนเวียนของ Wal-Mart Inc สำหรับปี 2019 ซึ่ง บริษัท กำลังจัดเตรียมงบประมาณต่อเนื่องสำหรับแต่ละไตรมาส งบประมาณต่อเนื่องด้านล่างนี้ได้รับการพิจารณาในการจัดทำงบประมาณ

• การเติบโตของมูลค่าและปริมาณที่สมมติขึ้นในอัตรา 10% ในแต่ละไตรมาส
• วัสดุทางตรงและแรงงานทางตรงคือต้นทุนผันแปรที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการผลิตสินค้าสำเร็จรูป
• ค่าโสหุ้ยผันแปรยังขึ้นอยู่กับการผลิตเช่นค่าขนส่ง
• ค่าโสหุ้ยคงที่ไม่ขึ้นอยู่กับการผลิต ดังนั้นทั้งสี่ไตรมาสจะเหมือนกันเช่นค่าเช่า

ผลงานจริงของ Q1 ออกมาแล้ว ด้านล่างนี้คือการวิเคราะห์ผลต่างของงบประมาณจริง

ด้านล่างนี้เป็นข้อสังเกตของการวิเคราะห์ความแปรปรวน -

• ปริมาณและมูลค่าบรรลุ 105% ของงบประมาณ
• ต้นทุนวัสดุโดยตรงและค่าแรงทางตรงเปลี่ยนแปลงไปตามต้นทุนสินค้าที่ขาย
• ค่าโสหุ้ยตัวแปรเพิ่มขึ้น 1.43% เนื่องจากค่าโสหุ้ยของตัวแปรตามงบประมาณคือ 10% ของยอดขายในขณะที่ค่าโสหุ้ยตัวแปรจริงมาจากยอดขาย 11.43%
• ค่าโสหุ้ยคงที่จริงเหมือนกับงบประมาณ
• อัตรากำไรลดลง 1.62% เนื่องจากค่าโสหุ้ยที่เพิ่มขึ้น

บันทึก

ตามผลการดำเนินงานจริง บริษัท สามารถปรับเปลี่ยนงบประมาณของไตรมาสถัดไปได้หากผู้บริหารเชื่อว่ารูปแบบเดียวกันนี้จะดำเนินต่อไปในไตรมาสอื่น ๆ ด้วย

ข้อดีของ Rolling Budget

• งบประมาณหมุนเวียนไม่ต้องใช้เวลาเพิ่มเพราะเป็นเพียงส่วนขยายของงบประมาณก่อนหน้านี้พร้อมกับการเปลี่ยนแปลงที่จำเป็น
• ในงบประมาณต่อเนื่องการเปลี่ยนแปลงงบประมาณทำได้ง่ายเนื่องจากมีเหตุการณ์ไม่คาดคิดเกิดขึ้น
• ในงบประมาณนี้การประเมินประสิทธิภาพจริงเทียบกับงบประมาณทำได้ง่าย
• Rolling Budget นำมาซึ่งความเข้าใจความรับผิดชอบและวัตถุประสงค์ที่ดีขึ้นระหว่างพนักงานของ บริษัท
• งบประมาณหมุนเวียนช่วยในการค้นหาจุดแข็งและจุดอ่อนขององค์กรดังนั้นจึงสามารถดำเนินการตามขั้นตอนเพื่อลบจุดอ่อนได้

ข้อเสียของ Rolling Budget

• การหมุนงบประมาณต้องใช้ระบบที่แข็งแกร่งและกำลังคนที่มีทักษะ
• งบประมาณหมุนเวียนสร้างความสับสนและรบกวนพนักงานเนื่องจากมีการเปลี่ยนแปลงตลอดเวลา
• ไม่แนะนำให้ใช้งบประมาณหมุนเวียนสำหรับองค์กรที่เงื่อนไขไม่เปลี่ยนแปลงบ่อย
• หากเป้าหมายที่กำหนดไว้ในงบประมาณนั้นยากที่จะบรรลุเป้าหมายดังกล่าวก็จะปลดพนักงานขององค์กร
• เป็นเรื่องที่มีค่าใช้จ่ายสูงมากเนื่องจากต้องใช้กำลังคนเพิ่มเติมสำหรับการอัปเดตงบประมาณหมุนเวียนและการวิเคราะห์ประสิทธิภาพจริงเทียบกับงบประมาณ

สรุป

การหมุนงบประมาณเป็นกระบวนการจัดทำงบประมาณอย่างต่อเนื่องโดยมีการจัดทำงบประมาณรายไตรมาส / ครึ่งปี / ก่อนกำหนดตามงบประมาณล่าสุด ในการประเมินงบประมาณต่อเนื่องจะเกิดขึ้นเมื่อสิ้นสุดระยะเวลางบประมาณแต่ละช่วง การหมุนงบประมาณทำให้พนักงานเข้าใจชัดเจนเกี่ยวกับวัตถุประสงค์ทางธุรกิจและสิ่งที่ต้องทำเพื่อให้บรรลุวัตถุประสงค์ สำหรับงบประมาณที่ประสบความสำเร็จจำเป็นอย่างยิ่งที่ข้อมูลที่นำมาใช้ในการจัดทำงบประมาณให้ถูกต้อง มิฉะนั้นจะส่งผลเสียต่อธุรกิจและพนักงาน