รายงานการตรวจสอบคืออะไร?
เมื่อผู้ตรวจสอบภายนอกเสร็จสิ้นการตรวจสอบบัญชีของ บริษัท เขาจะดำเนินการต่อและจัดทำรายงานที่รวบรวมสิ่งที่ค้นพบข้อสังเกตและวิธีการที่เขาคิดว่ามีการรายงานงบการเงินของ บริษัท รายงานนี้จะเรียกว่ารายงานการตรวจสอบ
รายงานการตรวจสอบคือความเห็นเป็นลายลักษณ์อักษรเกี่ยวกับความน่าเชื่อถือของงบการเงินของธุรกิจและจัดทำโดยนักบัญชีที่ได้รับอนุญาตซึ่งตรวจสอบ บริษัท
รูปแบบของรายงานการตรวจสอบได้รับการแก้ไขตามมาตรฐานการสอบบัญชีที่ยอมรับโดยทั่วไป แต่การเปลี่ยนแปลงบางอย่างสามารถทำได้ตามความต้องการของผู้สอบบัญชีซึ่งขึ้นอยู่กับสถานการณ์งานตรวจสอบ
ประเภทความคิดเห็นของรายงานการตรวจสอบ
ให้เราหารือเกี่ยวกับประเภทต่อไปนี้
# 1 - ความคิดเห็นที่สะอาด
ผู้สอบบัญชีให้ความเห็นที่ไม่มีเงื่อนไขหรือที่เรียกว่าความเห็นที่ไม่มีเงื่อนไขหากตามที่เขากล่าวไว้ว่างบการเงินเป็นความจริงและเป็นธรรมและไม่มีการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงอันเป็นสาระสำคัญ
# 2 - ความคิดเห็นที่ผ่านการรับรอง
ความเห็นรายงานการตรวจสอบประเภทนี้ได้รับจากผู้สอบบัญชีหากในงบการเงินไม่มีการบิดเบือนความจริง อย่างไรก็ตามการจัดทำงบการเงินไม่เป็นไปตามหลักการบัญชีที่รับรองทั่วไป (GAAP)
# 3 - ความคิดเห็นที่ไม่พึงประสงค์
ประเภทที่แย่ที่สุดคือความเห็นในทางลบที่ผู้สอบบัญชีสามารถให้ได้ สะท้อนให้เห็นว่างบการเงินของกิจการมีการแสดงข้อมูลที่ผิดพลาดอย่างมีสาระสำคัญบิดเบือนความจริงและไม่ได้สะท้อนถึงผลการดำเนินงานทางการเงินที่ถูกต้อง
# 4 - ข้อจำกัดความรับผิดชอบของความคิดเห็น
ในกรณีที่ผู้สอบบัญชีไม่สามารถกำหนดกรอบความเห็นเกี่ยวกับงบการเงินของ บริษัท ได้เขาจะแสดงความเห็นปฏิเสธ เหตุผลในการปฏิเสธความรับผิดชอบอาจมาจากการไม่มีหลักฐานการตรวจสอบหรือข้อ จำกัด ของลูกค้าในการตรวจสอบบันทึกทั้งหมดเป็นต้น
ผู้สอบบัญชีออกรายงานการตรวจสอบให้กับผู้ใช้งบการเงินของกิจการ นักลงทุนและผู้ให้กู้ทุกคนต้องมีรายงานที่ชัดเจนก่อนที่จะลงทุนในธุรกิจ บริษัท มหาชนจะต้องแนบรายงานการตรวจสอบพร้อมงบการเงินก่อนยื่นต่อสำนักงานคณะกรรมการกำกับหลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์
สารบัญ
รายงานการตรวจสอบประกอบด้วยเนื้อหาต่อไปนี้
# 1 - หัวข้อ:ชื่อเรื่องควรเป็น 'รายงานของผู้ตรวจสอบอิสระ'
# 2 -ผู้รับ:ควรกล่าวถึงผู้ที่ได้รับรายงานของผู้สอบบัญชี ตัวอย่างเช่นในกรณีของรายงานของผู้สอบบัญชีของ บริษัท จะส่งถึงสมาชิกของ บริษัท
# 3 - ความรับผิดชอบของผู้บริหาร:หลังจากผู้รับแล้วความรับผิดชอบของผู้บริหารต่องบการเงินจะต้องถูกเขียนขึ้นซึ่งรวมถึงความรับผิดชอบของผู้บริหารที่มีต่อการจัดทำและการนำเสนองบการเงิน
# 4 - ความรับผิดชอบของผู้สอบบัญชี:หลังจากความรับผิดชอบของฝ่ายบริหารความรับผิดชอบของผู้สอบบัญชีจะต้องถูกเขียนขึ้นซึ่งรวมถึงความรับผิดชอบในการออกความเห็นที่เป็นกลางเกี่ยวกับงบการเงิน
# 5 - ความคิดเห็น:จากนั้นผู้สอบบัญชีจะต้องเขียนความเห็นรายงานการตรวจสอบของตนเองเกี่ยวกับความจริงและความเป็นธรรมของงบการเงินโดยระบุถึงพื้นฐานของความเห็นดังกล่าว
# 6 - พื้นฐานของความคิดเห็น:ระบุพื้นฐานของความเป็นจริง
# 7 - ความรับผิดชอบในการรายงานอื่น ๆ :หลังจากทุกประเด็นข้างต้นหากมีความรับผิดชอบในการรายงานอื่น ๆ ที่มีอยู่ก็จำเป็นต้องกล่าวถึงเช่นเดียวกันเช่นรายงานเกี่ยวกับข้อกำหนดทางกฎหมายและข้อบังคับอื่น ๆ
# 8 - ลายเซ็น:จากนั้นลายเซ็นจะต้องทำโดยหุ้นส่วนที่มีส่วนร่วมของสำนักงานตรวจสอบบัญชี ด้านล่างชื่อของคู่ค้าและสำนักงานตรวจสอบบัญชีจะระบุข้อมูลที่จำเป็น
# 9 - สถานที่และวันที่:ในที่สุดก็จะกล่าวถึงสถานที่ของลายเซ็นและวันที่เซ็นชื่อ
ตัวอย่าง
สมมติว่ามี บริษัท ชื่อ XYZ ในสหรัฐอเมริกาตามกฎหมายที่มีอยู่ทั่วไปในสหรัฐอเมริกา XYZ จะต้องแต่งตั้งผู้ตรวจสอบภายนอกที่ต้องตรวจสอบงบการเงินเพื่อให้แน่ใจว่างบการเงินถูกต้อง
หลังจากตรวจสอบงบการเงินของ บริษัท แล้วผู้สอบบัญชีจะออกรายงานของผู้สอบบัญชีเพื่อแสดงความเห็นของผู้สอบบัญชีเกี่ยวกับความถูกต้องของงบการเงินพร้อมกับความสอดคล้องกับ GAAP
ข้อดีของรายงานการตรวจสอบ
- ผู้บริหารแตกต่างจากผู้สอบบัญชีดังนั้นผู้สอบบัญชีจึงมีอิสระในการตัดสินใจ ดังนั้นรายงานของผู้สอบบัญชีสามารถให้ความรู้เกี่ยวกับความซื่อสัตย์สุจริตของผู้บริหารกล่าวคือผู้บริหารของ บริษัท มีความจริงใจต่อผู้ถือหุ้นของ บริษัท หรือไม่
- เป็นการรับรองงบการเงินเนื่องจากจัดทำโดยผู้เชี่ยวชาญที่มีความเห็นที่เป็นกลางเนื่องจากเขาไม่ได้เป็นส่วนหนึ่งของการจัดการของ บริษัท รายงานนี้ช่วยให้ผู้ใช้งบการเงินมั่นใจในความจริงและเป็นธรรมของงบการเงิน
- ช่วยให้ผู้มีส่วนได้ส่วนเสียได้รับความรู้เกี่ยวกับการดำเนินงานและฐานะการเงินของ บริษัท ช่วยให้ผู้มีส่วนได้ส่วนเสียทราบถึงแนวโน้มในอนาคตของ บริษัท เนื่องจากผู้สอบบัญชีจะต้องรายงานในรายงานการตรวจสอบหากมีปัญหาบางอย่างกับ บริษัท ซึ่งอาจส่งผลต่อความกังวลต่อไป ปัญหาที่ส่งผลต่อความกังวลต่อไปอาจเป็นปัญหาทางการเงินหรือไม่ใช่ปัญหาทางการเงินที่สามารถทำให้ บริษัท เผชิญได้
ข้อเสีย / ข้อ จำกัด ของรายงานการตรวจสอบ
- บางครั้งฝ่ายบริหารไม่สามารถให้ผู้สอบบัญชีเข้าถึงหลักฐานการสอบบัญชีได้อย่างเต็มที่ ตามมาตรฐานการสอบบัญชีผู้บริหารควรให้ข้อมูลทั้งหมดตามที่ผู้สอบบัญชีเรียกร้อง แต่ในชีวิตจริงผู้บริหารอาจป้องกันไม่ให้ผู้สอบบัญชีเข้าถึงข้อมูลที่ละเอียดอ่อนเนื่องจากอาจมีข้อสงสัยเกี่ยวกับการรักษาความลับของผู้สอบบัญชี ปัญหาเหล่านี้อาจส่งผลกระทบต่อคุณภาพของความเห็นของผู้สอบบัญชี
- ผู้สอบบัญชีต้องเป็นอิสระจากลูกค้า แต่บางครั้งลูกค้าอาจมีอิทธิพลต่อผู้สอบบัญชีซึ่งส่งผลให้ผู้สอบบัญชีออกรายงานที่ไม่ถูกต้อง
- การ จำกัด เวลาเป็นปัญหาที่ผู้สอบบัญชีต้องเผชิญอีกครั้ง ในทางปฏิบัติจริงผู้สอบบัญชีไม่มีเวลาเพียงพอที่จะปฏิบัติตามขั้นตอนการตรวจสอบของตน เป็นผลให้มีโอกาสที่ข้อผิดพลาดและการทุจริตยังคงตรวจไม่พบ
จุดสำคัญ
- ความเห็นของผู้สอบบัญชีส่วนใหญ่ครอบคลุมงบการเงินที่จัดทำขึ้นสำหรับรอบระยะเวลา 12 เดือนหรือ 1 ปีการเงิน จากนั้นรายงานนี้จะถูกใช้โดยผู้มีส่วนได้ส่วนเสียผู้บริหารนักลงทุนคณะกรรมการหน่วยงานรัฐบาลผู้ให้กู้และบุคคลอื่น ๆ ที่มีผลประโยชน์ในธุรกิจ
- สิ่งนี้ถูกใช้โดยนักลงทุนเพื่อประเมินผลการดำเนินงานทางการเงินของกิจการบนพื้นฐานที่พวกเขาเท่านั้นที่จะตัดสินใจว่าจะลงทุนใน บริษัท นั้นหรือไม่
- หน่วยงานของรัฐใช้เพื่อประเมินความถูกต้องและครบถ้วนของการสำแดงภาษีและตรวจสอบว่าไม่มีการหลีกเลี่ยงภาษี
- ผู้ถือหุ้นและคณะกรรมการ บริษัท ใช้ในการประเมินความโปร่งใสของงบการเงินและความซื่อสัตย์ของฝ่ายบริหาร
สรุป
สำหรับ บริษัท ต่างๆจำเป็นต้องได้รับการตรวจสอบงบการเงิน ตามที่กล่าวไว้ข้างต้นผู้สอบบัญชีหลังจากปฏิบัติตามขั้นตอนการตรวจสอบแล้วจะออกรายงานการตรวจสอบซึ่งอาจเป็นหนึ่งในสี่ประเภทของความคิดเห็นขึ้นอยู่กับลักษณะของการบิดเบือนความจริงในสาระสำคัญหรือการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงที่ตรวจพบโดยผู้สอบบัญชีและหากตรวจไม่พบการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงผู้สอบบัญชี ออกรายงานที่สะอาด