ประมาณการทางบัญชีคืออะไร?
การประมาณการทางบัญชีเป็นเทคนิคในการวัดรายการเหล่านั้นในการบัญชีที่ไม่มีวิธีการหาปริมาณที่ถูกต้องดังนั้นจึงประมาณบนพื้นฐานของการตัดสินและความรู้ที่ได้จากประสบการณ์ในอดีต
ภาพประกอบ
สมมติว่า บริษัท รับรู้ว่าจะเกิดหนี้เสียในช่วงเวลาหนึ่ง แต่ไม่มีความคิดว่าจะเกิดหนี้เสียในช่วงเวลาดังกล่าวเท่าใด คำถามคือ บริษัท ควรสร้างประมาณการหนี้สินมากน้อยเพียงใดเพื่อให้สามารถจัดการกับหนี้เสียได้? บริษัท สามารถคำนวณหนี้เสียในมาตรการเชิงปริมาณได้หรือไม่?
คำตอบคือหนี้เสียที่ บริษัท กำลังจะเกิดขึ้นไม่สามารถวัดเป็นตัวเลขได้ นักบัญชีที่จะสร้างบทบัญญัติสำหรับหนี้เสียจำเป็นต้องขึ้นอยู่กับวิจารณญาณและความเชี่ยวชาญของเขาในการสรุป จากนั้นเขาจะสร้างบทบัญญัติทั้งหมดจากประสบการณ์และการฝึกฝนมาหลายปีของเขา
การวัดผลโดยเฉพาะซึ่งมีการวัดปริมาณเพียงไม่กี่รายการในการบัญชีเรียกว่าประมาณการทางบัญชี
ตัวอย่างประมาณการทางบัญชี
นี่คือรายการ 8 อันดับแรกของตัวอย่างประมาณการทางบัญชี -
# 1 - บัญชีลูกหนี้
บัญชีลูกหนี้เป็นหนึ่งในตัวอย่างที่พบบ่อยที่สุด ดังที่เราเห็นด้านล่าง Ligand จะพิจารณาลูกหนี้ที่พ้นกำหนดชำระตามเงื่อนไขการชำระเงินตามสัญญา 30 ถึง 90 วัน
ที่มา: Ligand SEC Filings
# 2 - สินค้าคงคลัง
ลิแกนด์มีมูลค่าสินค้าคงคลังตาม FIFO และแสดงในราคาทุนหรือมูลค่าตลาดที่ต่ำกว่า มีการเข้าถึงสินค้าคงคลังที่ล้าสมัยเป็นระยะและจะมีการจดบันทึกสินค้าคงคลังตามมูลค่าสุทธิที่จะได้รับ
ที่มา: Ligand SEC Filings
# 3 - วิธีคิดค่าเสื่อมราคาและอายุการใช้งานที่มีประโยชน์
ลิแกนด์ใช้วิธีเส้นตรงในการคิดค่าเสื่อมราคาและพิจารณาอายุการใช้งานในช่วงสามถึงสิบปี
ที่มา: Ligand SEC Filings
# 4 - ความปรารถนาดี
ค่าความนิยมมีอายุการให้ประโยชน์ไม่แน่นอน มีการทบทวนการด้อยค่าของค่าความนิยมเป็นประจำทุกปีเพื่อเข้าถึงการเปลี่ยนแปลงของค่าความนิยม
ที่มา: Ligand SEC Filings
# 5 - หนี้สินที่อาจเกิดขึ้น
หนี้สินที่อาจเกิดขึ้นเป็นการประมาณการทางบัญชีอีกครั้ง ปัจจัยการผลิตจำนวนมากได้รับการพิจารณาที่นี่รวมถึงความผันผวนของรายได้ความน่าจะเป็นของการขายผลิตภัณฑ์การกำหนดเวลาขีด จำกัด ฯลฯ ภาระผูกพันที่อาจเกิดขึ้นสำหรับ Ligand คือ 4.97 ล้านดอลลาร์
ที่มา: Ligand SEC Filings
# 6 - ประมาณการการรับประกัน
บริษัท ที่ให้การรับประกันต้องกำหนดต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการรับประกัน ฟอร์ดคาดการณ์ภาระผูกพันในการรับประกันและการบริการภาคสนามโดยใช้รูปแบบการประมาณราคาตามที่อธิบายไว้ด้านล่าง
# 7 - บำนาญและภาระผูกพันหลังเกษียณอื่น ๆ
ในการประมาณต้นทุนเงินบำนาญและภาระผูกพันหลังเกษียณอื่น ๆ บริษัท ต่างๆต้องทำการประมาณการเกี่ยวกับอัตราคิดลดผลตอบแทนระยะยาวที่คาดว่าจะได้รับจากสินทรัพย์ตามแผนเงินเดือนที่เพิ่มขึ้นอัตราเงินเฟ้ออัตราการเกษียณอายุอัตราการตายและอื่น ๆ อีกมากมาย
# 8 - ค่าเผื่อการสูญเสียเครดิต
การสูญเสียเครดิตคือการเปลี่ยนแปลงประมาณการหนี้สินสำหรับการสูญเสียเครดิตในอัตราแลกเปลี่ยนงวดก่อน เพื่อวัตถุประสงค์ในการวิเคราะห์ฝ่ายบริหารของ Ford ได้แยกส่วนสำรองสำหรับการสูญเสียเครดิตออกเป็นการหักค่าธรรมเนียมสุทธิและการเปลี่ยนแปลงค่าเผื่อการสูญเสียเครดิต
ที่มา: เอกสารยื่นของ Ford SEC
เหตุใดการประมาณการทางบัญชีจึงมีความสำคัญ?
การประมาณการทางบัญชีอาจดูเหมือนไม่สำคัญมากนัก แต่จริงๆแล้วมันเป็นวิธีที่ดีในการพิสูจน์มูลค่าของ บริษัท ต่อนักลงทุน
แต่ทำไมสิ่งนี้จึงสำคัญมาก?
เนื่องจากในกรณีนี้นักบัญชีต้องใช้ความพยายามมากขึ้น
เมื่อไม่มีโอกาสเชิงปริมาณสำหรับนักบัญชีก็ต้องหาข้อมูลเพิ่มเติม พวกเขารวบรวมจุดข้อมูลจำนวนมากใช้ประสบการณ์ดูข้อมูลในอดีตจากนั้นพวกเขาให้ความสำคัญกับรายการในรายการเนื่องจากไม่ทราบจำนวนจริงสำหรับรายการนั้น ๆ
เราจะพูดถึงสองรายการเพื่อให้สิ่งต่างๆชัดเจน
- ค่าเสื่อมราคา:เราจะเข้าใจได้อย่างไรว่า บริษัท ควรจะต้องเสียค่าเสื่อมราคาสำหรับเครื่องจักรหรือโรงงานอย่างไร? ใช่เราสามารถใช้วิธีการบัญชีได้ แต่ไม่มีข้อมูลที่ถูกต้องว่าควรจะเป็นมูลค่าที่จดบันทึกไว้เท่าใดในทุกสิ้นปี นั่นเป็นเหตุผลว่าทำไมจึงเป็นงานของนักบัญชีที่จะต้องค้นหาว่า บริษัท ควรคิดค่าเสื่อมราคากี่เปอร์เซ็นต์โดยดูจากอายุขัยของโรงงานหรือเครื่องจักรแล้วดูประโยชน์และความจำเป็นของเครื่องจักรสำหรับธุรกิจ
- อายุการให้ประโยชน์ของสินทรัพย์ถาวร:เป็นการยากที่จะบอกว่าสินทรัพย์ถาวรจะให้บริการแก่ บริษัท ได้นานเท่าใด หากมีการซื้อเครื่องจักร บริษัท จะทราบได้อย่างไรว่าจะให้บริการแก่ บริษัท ได้นานแค่ไหน? ไม่มีวิธีการเชิงปริมาณที่เป็นไปได้ นักบัญชีจำเป็นต้องใช้ประมาณการทางบัญชีเพื่อหาอายุการใช้งานของสินทรัพย์ถาวร นักบัญชีจำเป็นต้องดูจุดข้อมูลในอดีตดูเครื่องจักรที่คล้ายคลึงกันใน บริษัท ที่คล้ายคลึงกันและสุดท้ายใช้ความรู้และความเชี่ยวชาญเพื่อหาค่าประมาณอายุการใช้งานของสินทรัพย์ถาวร
วัตถุประสงค์
เนื่องจากนักบัญชีไม่สามารถเดบิตหรือเครดิตบัญชีใด ๆ โดยไม่มีจำนวนเงินที่แน่นอนจึงต้องมีการประมาณการทางบัญชีเพื่อให้ได้ค่าประมาณของบัญชีเดียวกัน ยกตัวอย่างเช่นสมมติว่าจะหักค่าเสื่อมราคาสำหรับเครื่องจักรที่ บริษัท เพิ่งซื้อมา หากไม่มีจำนวนเงินที่แน่นอนนักบัญชีจะไม่สามารถวางไว้ที่ด้านเดบิตได้
เพื่อให้สามารถส่งผ่านรายการบันทึกประจำวันได้นักบัญชีต้องประมาณจำนวนเงินโดยประมาณจากนั้นจึงสามารถส่งผ่านรายการได้
ผู้สอบบัญชีมองประมาณการทางบัญชีอย่างไร?
นี่เป็นคำถามใหญ่ เมื่อผู้สอบบัญชีดูงบการเงินและรายการบัญชีพวกเขามีคำถามหนึ่งข้อในใจ - รายการ / รายการมีหลักฐานสนับสนุนหรือไม่?
ในกรณีของรายการบัญชีอื่น ๆ ทั้งหมด บริษัท สามารถจัดทำหลักฐาน
แต่ในกรณีของรายการที่นักบัญชีใช้ประมาณการทางบัญชี บริษัท ไม่สามารถมีหลักฐานทางกายภาพได้
นั่นเป็นเหตุผลว่าทำไมสำหรับผู้ตรวจสอบการประมาณการจึงไม่น่าเชื่อ สิ่งต่างๆเช่นอคติในการจัดการสมมติฐานอัตนัยหรือข้อผิดพลาดในการตัดสินอาจส่งผลกระทบต่อการประมาณการ
นั่นเป็นเหตุผลที่เมื่อผู้สอบบัญชีจะดูงบบัญชีและรายการบัญชีเขาควรระมัดระวังเป็นอย่างยิ่งและควรตรวจสอบให้แน่ใจว่าจำนวนเงินที่ประมาณการตามประมาณการทางบัญชีนั้นปราศจากอคติข้อผิดพลาดและสมมติฐานที่ไม่ถูกต้อง
ในฐานะนักลงทุนคุณควรใช้แนวทางเดียวกัน
หากคุณเพิ่งเริ่มลงทุนคุณอาจต้องให้ความรู้เกี่ยวกับปัจจัยพื้นฐานและการบัญชีขั้นสูงเพื่อให้สามารถค้นพบข้อผิดพลาดในการประมาณการทางบัญชี
แต่สำหรับนักลงทุนที่มีประสบการณ์มาหลายปีจะสามารถตัดสินผลงานได้ดีทีเดียว ใช่เช่นเดียวกับผู้ตรวจสอบบัญชีนักลงทุนเหล่านี้จะไม่มีข้อมูลทั้งหมด แต่ถ้าพวกเขารู้พื้นฐานของการบัญชี พวกเขาจะสามารถตัดสินพื้นฐานเช่น -
- เปอร์เซ็นต์ของค่าเสื่อมราคาถูกหรือไม่? (ในฐานะนักลงทุนคุณสามารถดู บริษัท ที่คล้ายกันและเปรียบเทียบได้)
- ว่าตั้งสำรองหนี้เสียใช่หรือไม่? (คุณสามารถดูว่า บริษัท นั้นทำอะไรในปีก่อน ๆ และ บริษัท ที่คล้ายคลึงกันในอุตสาหกรรมเดียวกันตอบสนองต่อหนี้เสียอย่างไร)
- บริษัท นั้นประมาณอายุการใช้งานของสินทรัพย์ถาวรเป็นเวลากี่ปี? (ค้นหาจุดข้อมูลที่ผ่านมาและวิธีที่ บริษัท ใช้ข้อมูลเดิมก่อนหน้านี้)
คำถามเหล่านี้อาจดูสูงไปหน่อยสำหรับนักลงทุน แต่เรื่องราวที่เกิดขึ้นจริงอยู่ระหว่างบรรทัด หากนักลงทุนต้องการลงทุนใน บริษัท ในจำนวนที่เหมาะสมควรพิจารณาดูงบการเงินและรายการบัญชีด้วยความรอบคอบพิถีพิถันและตรวจสอบอย่างละเอียด
และให้ความสำคัญกับความถูกต้องและแม่นยำในการเปิดเผยงบการเงินของ บริษัท
การอ่านที่แนะนำ
บทความนี้เป็นแนวทางในการประมาณการทางบัญชีและคำจำกัดความ ในที่นี้เราจะกล่าวถึงรายการประมาณการทางบัญชีพร้อมกับตัวอย่างและคำอธิบาย คุณอาจดูบทความที่แนะนำด้านล่างนี้เกี่ยวกับการบัญชี
Original text
- ตัวอย่างจริยธรรมทางการบัญชี
- การปฏิบัติทางบัญชีสำหรับสินทรัพย์ที่อาจเกิดขึ้น
- คำถามและคำตอบสัมภาษณ์ทางบัญชี
- การเงินเทียบกับการบัญชี - ความแตกต่างอันดับต้น ๆ <