การวิเคราะห์ความแปรปรวนคืออะไร?
การวิเคราะห์ความแปรปรวนหมายถึงการระบุและการตรวจสอบความแตกต่างระหว่างตัวเลขมาตรฐานที่ธุรกิจคาดหวังให้บรรลุและตัวเลขจริงที่ทำได้ซึ่งช่วยให้ธุรกิจสามารถวิเคราะห์ผลลัพธ์ที่ดีหรือไม่เอื้ออำนวยในแง่ของต้นทุนที่เกิดขึ้นในขณะที่การผลิตและการขายผลิตภัณฑ์ ของธุรกิจหรือปริมาณที่ผลิตหรือขายโดยพวกเขาเป็นต้น
กล่าวง่ายๆคือการศึกษาความเบี่ยงเบนของผลลัพธ์ที่แท้จริงกับพฤติกรรมที่คาดการณ์ไว้ในด้านการเงิน สิ่งนี้เกี่ยวข้องกับความแตกต่างระหว่างพฤติกรรมที่เกิดขึ้นจริงและตามแผนบ่งชี้และผลกระทบของผลการดำเนินงานทางธุรกิจ
ธุรกิจมักจะปรับปรุงผลลัพธ์ได้หากพวกเขาวางแผนมาตรฐานสำหรับการปฏิบัติงานไว้ก่อน แต่บางครั้งผลลัพธ์ที่แท้จริงของพวกเขาก็ไม่ตรงกับผลลัพธ์มาตรฐานที่คาดหวังไว้ เมื่อผลลัพธ์เกิดขึ้นจริงฝ่ายบริหารสามารถมุ่งเน้นไปที่ความแปรปรวนจากมาตรฐานเพื่อค้นหาพื้นที่ที่ต้องปรับปรุง
ตัวอย่างเช่นสมมติว่า Taj Hotel จ่ายเงินให้กับพนักงานทำความสะอาด $ 5 ต่อชั่วโมง ทีมงานแม่บ้านใช้เวลาทำความสะอาดห้องนานขึ้นหรือไม่ในขณะที่ฝ่ายบริหารวางแผนไว้? ส่งผลให้ประสิทธิภาพความแปรปรวนของแรงงานโดยตรง
คำอธิบาย
สมมติว่า บริษัท แห่งหนึ่งตั้งเป้าหมายที่จะทำกำไรจำนวน 100 ล้านเหรียญโดยการขายสินค้ามูลค่า 200 ล้านเหรียญและต้นทุนการผลิตทั้งหมดคือ 100 ล้านเหรียญ
แต่ในตอนท้ายของปี บริษัท สังเกตว่ากำไรอยู่ที่ 50 ล้านดอลลาร์แทนที่จะเป็น 100 ล้านดอลลาร์ซึ่งไม่เหมาะสำหรับองค์กรดังนั้น บริษัท จึงต้องคิดถึงเหตุผลที่ บริษัท ไม่บรรลุเป้าหมายที่ตั้งไว้ . มีปัจจัยบางอย่างที่ส่งผลกระทบต่อผลกำไรของ บริษัท โดยการวิเคราะห์ข้อเท็จจริงที่พวกเขาได้ทราบว่าต้นทุนการผลิตเปลี่ยนจาก 100 ล้านดอลลาร์เป็น 120 ล้านดอลลาร์ ต้นทุนการผลิตเปลี่ยนแปลงเนื่องจากปัจจัยต่อไปนี้
- การเปลี่ยนแปลงต้นทุนวัสดุ
- การเปลี่ยนแปลงต้นทุนแรงงาน
- และเปลี่ยนค่าโสหุ้ย
ดังนั้นความแตกต่างจากผลลัพธ์จริงกับเอาต์พุตมาตรฐานจึงถูกเรียกว่าเป็นความแปรปรวน
ประเภทของความแปรปรวน
- ความแปรปรวนที่ควบคุมได้สามารถควบคุมได้โดยการดำเนินการที่จำเป็น
- Uncontrollable Variance (UV) อยู่นอกเหนือการควบคุมของหัวหน้าแผนก
- หาก UV เป็นมาตรฐานตามธรรมชาติและคงอยู่ต่อไปมาตรฐานอาจต้องมีการแก้ไข
- เป็นสิ่งสำคัญมากที่จะต้องทราบสาเหตุของการวิเคราะห์ความแปรปรวนเพื่อให้สามารถเข้าถึงมาตรการแก้ไขได้
การวิเคราะห์ความแปรปรวน 4 อันดับแรกในการจัดทำงบประมาณ
ด้านล่างนี้คือประเภทของการวิเคราะห์ความแปรปรวน 4 อันดับแรก
# 1 - ความแปรปรวนของวัสดุ
- หากคุณจ่ายเงินมากเกินไปต้นทุนการซื้อจะเพิ่มขึ้น
- หากคุณใช้วัสดุมากเกินไปต้นทุนการผลิตจะเพิ่มขึ้น
ทั้งต้นทุนการจัดซื้อและการผลิตขึ้นอยู่กับซึ่งกันและกันดังนั้นเราต้องพิจารณาไม่เพียง แต่ต้นทุนการจัดซื้อเท่านั้น แต่ยังรวมถึงต้นทุนการผลิตเพื่อทราบผลต่างทั้งหมดด้วย
ตัวอย่างความแปรปรวนของวัสดุ
ด้านล่างนี้เป็นตัวอย่างของความแปรปรวนของวัสดุ
ความแปรปรวนของต้นทุน
A: (Standard Quantity: 800 Kg) * (Standard Price: Rs.6 / -) - (Actual Quantity: 750kg) * (ราคาจริง: Rs.7 / -)
B: (Standard Quantity: 400 Kg) * (Standard Price: Rs.4 / -) - (Actual Quantity: 750kg) * (ราคาจริง: Rs.5 / -)
ผลกระทบของความแปรปรวนของต้นทุนวัสดุเกิดจากราคาและปริมาณ
ผลกระทบของราคาต่อการวิเคราะห์ความแปรปรวนของวัสดุ
การเปลี่ยนแปลงราคาสำหรับประเภท A คือ (Rs.7 / - ลบ Rs.6 / -) สำหรับ 750 Kg
- ผลกระทบของราคาต่อวัสดุ A: (Rs.1 / -) * (750Kg) = Rs.750 (A)
การเปลี่ยนแปลงของราคาสำหรับประเภท B คือ (Rs.5 / - ลบ Rs.4 / -) สำหรับ 750 Kg
- ผลกระทบของราคาต่อวัสดุ B: (Rs.1 / -) * (500Kg) = Rs.500 (A)
ผลกระทบทั้งหมดของราคา = Rs.750 (A) + Rs.500 (A) = Rs.1250 (A)
- * F ย่อมาจาก Favorable
- * A ย่อมาจาก Adverse
ผลกระทบของปริมาณต่อการวิเคราะห์ความแปรปรวนของวัสดุ
รูปแบบของปริมาณที่ใช้ในวัสดุประเภท A คือ (800 Kg - 750Kg) * 6
- ราคาเนื่องจากการเปลี่ยนแปลงจำนวนหรือประเภท A คือ: 300 (F)
รูปแบบของปริมาณที่ใช้ในวัสดุ Type B คือ (400 Kg - 500Kg) * 4
- ราคาเนื่องจากการเปลี่ยนแปลงจำนวนหรือประเภท A คือ: 400 (A)
ผลกระทบของปริมาณต่อความแปรปรวนของต้นทุนคือ 300 (F) -400 (A) = 100 (A)
ปริมาณเพิ่มเติมสามารถวิเคราะห์ได้เป็นสองประเภทคือผลผลิตและผสม ผลผลิตเกิดขึ้นเนื่องจากการใช้วัสดุที่ด้อยคุณภาพหรือวัสดุส่วนเกิน ในการเปรียบเทียบการผสมเกิดจากการใช้วัสดุสองชนิดในสัดส่วนที่ต่างกันระหว่างกระบวนการผลิต
# 2 - ความแปรปรวนของแรงงาน
ความแปรปรวนของแรงงานเกิดขึ้นเมื่อต้นทุนแรงงานที่แท้จริงแตกต่างจากต้นทุนแรงงานที่คาดการณ์ไว้
- หากคุณจ่ายเงินมากเกินไปนั่นจะเป็นเรื่องส่วนตัว
- หากคุณใช้งานมากเกินไปซึ่งเรียกว่าประสิทธิภาพของแรงงานที่จะส่งผลต่อการผลิต
ตัวอย่างความแปรปรวนของแรงงาน
มาตรฐาน (ผลิต 4 ชิ้นเป็นเวลา 1 ชั่วโมง)
- ทักษะ: 2 คนงาน @ 20 /
- กึ่งสำเร็จ: 4 คน @ 12 / -
- ไม่มีทักษะ: 4 คนงาน @ 8 / -
เอาต์พุตจริง
- ทักษะ: 2 คนงาน @ 20 /
- กึ่งสำเร็จ: 3 คน @ 14 / -
- ไม่มีทักษะ: คนงาน 5 คน @ 10 / -
- ทำงาน 200 ชั่วโมง
- 12 ชั่วโมงเวลาว่าง
- การผลิต 810 ชิ้น
- เวลาจริงสำหรับพนักงานที่มีทักษะ: 200 * 2 (จำนวนพนักงาน) = 400 ชั่วโมง
- การทำงานตามเวลาจริงสำหรับพนักงานที่มีทักษะ: (200 ชม. - 12 (เวลาว่าง) * 2 (จำนวนพนักงาน) = 376 ชั่วโมง
เวลามาตรฐานสำหรับพนักงานที่มีทักษะ
- ในการผลิตชิ้นงาน 4 ชิ้น (เวลามาตรฐาน) ต้องใช้คนงานฝีมือ 2 ชั่วโมงจึงจะผลิตได้ 810 ชิ้นต้องใช้เวลามาตรฐาน
- 4/2 * (810) = 405 ชั่วโมง
ความแปรปรวนของต้นทุนแรงงานโดยตรง
- (เวลามาตรฐาน * อัตรามาตรฐาน) - (เวลาจริง * อัตราจริง)
การวิเคราะห์ความแปรปรวนของอัตราแรงงานโดยตรง
- (อัตรามาตรฐาน - อัตราจริง) * เวลาจริง
ความแปรปรวนของประสิทธิภาพแรงงานโดยตรง
- อัตรามาตรฐาน * (เวลามาตรฐาน - เวลาจริง)
เหตุผลของความแปรปรวนของแรงงาน
- ปัญหาที่เกี่ยวข้องกับเวลา
- การเปลี่ยนแปลงการออกแบบและมาตรฐานคุณภาพ
- แรงจูงใจต่ำ
- สภาพการทำงานไม่ดี
- การจัดตาราง / การจัดวางแรงงานที่ไม่เหมาะสม
- การฝึกอบรมไม่เพียงพอ
- ให้คะแนนประเด็นที่เกี่ยวข้อง
- การเพิ่มขึ้น / ค่าจ้างแรงงานสูง
- ล่วงเวลา.
- การขาดแคลนแรงงานนำไปสู่อัตราที่สูงขึ้น
- ข้อตกลงสหภาพ.
# 3 - ค่าโสหุ้ยตัวแปร (OH) ความแปรปรวน
ค่าโสหุ้ยผันแปร ได้แก่ ค่าใช้จ่ายเช่น
- สิทธิบัตรที่ต้องจ่ายสำหรับหน่วยที่ผลิต
- ต้นทุนพลังงานต่อหน่วยที่ผลิต
ผลต่างค่าโสหุ้ยรวมคือความแตกต่างระหว่าง
- ค่าโสหุ้ยตัวแปรที่เกิดขึ้นจริงสำหรับผลลัพธ์ที่แท้จริงของธุรกิจ
- ค่าโสหุ้ยตัวแปรมาตรฐานที่เราควรเกิดขึ้นสำหรับผลลัพธ์จริง
- ตัวแปร OH ตัวแปร = (SH * SR) - (AH * AR)
ตัวอย่างความแปรปรวนของค่าโสหุ้ยตัวแปร
เหตุผลของความแปรปรวนของค่าโสหุ้ย
- ภายใต้หรือมากกว่าการดูดซึมของค่าโสหุ้ยคงที่
- ตกอยู่ในความต้องการ / การวางแผนที่ไม่เหมาะสม
- ความล้มเหลว / ความล้มเหลวของพลังงาน
- ปัญหาแรงงาน
- เงินเฟ้อ.
- ขาดการวางแผน
- ขาดการควบคุมต้นทุน
# 4 - ผลต่างการขาย
- ความแปรปรวนของมูลค่าการขาย = ยอดขายตามงบประมาณ - ยอดขายจริง
ความแปรปรวนของยอดขายเพิ่มเติมเกิดจากการเปลี่ยนแปลงราคาขายหรือการเปลี่ยนแปลงปริมาณการขาย
- ความแปรปรวนของราคาขาย = ปริมาณจริง (ราคาจริง - ราคาตามงบประมาณ)
- ความแปรปรวนของปริมาณการขาย = ราคาตามงบประมาณ (ปริมาณจริง - ปริมาณตามงบประมาณ)
เหตุผลของความแปรปรวนในการขาย
- เปลี่ยนราคา
- เปลี่ยนขนาดตลาด
- เงินเฟ้อ
- การเปลี่ยนแปลงส่วนแบ่งการตลาด
- การเปลี่ยนแปลงพฤติกรรมของลูกค้า
ดังนั้นการวิเคราะห์ความแปรปรวนจะช่วยลดความเสี่ยงโดยการเปรียบเทียบประสิทธิภาพจริงกับมาตรฐาน