การตรวจสอบงบการเงินคืออะไร?
การตรวจสอบงบการเงินหมายถึงการตรวจสอบงบการเงินของ บริษัท และการเปิดเผยข้อมูลโดยอิสระโดยผู้ตรวจสอบบัญชีและให้มุมมองที่แท้จริงและเป็นธรรมเกี่ยวกับผลการดำเนินงานทางการเงิน
งบการเงินยอดนิยมสำหรับการตรวจสอบ
- งบกำไรขาดทุน:นี่คืองบแสดงผลการดำเนินงานทางการเงินของ บริษัท ในรอบระยะเวลาบัญชีที่ระบุ แสดงรายได้และค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจากกิจกรรมดำเนินงานและไม่ได้ดำเนินงานตลอดจนกำไรหรือขาดทุนสุทธิที่เกิดขึ้นในช่วงเวลานี้
- งบดุล:นี่คืองบแสดงฐานะการเงินของ บริษัท ณ ช่วงเวลาที่กำหนด ทำได้โดยการลงรายละเอียดเกี่ยวกับทรัพย์สินหนี้สินและส่วนของผู้ถือหุ้นเพื่อให้ทราบถึงสิ่งที่ บริษัท เป็นเจ้าของพร้อมกับหนี้สิน งบดุลจัดทำขึ้นจากแนวคิดที่ว่าสินทรัพย์ = หนี้สิน + ส่วนของผู้ถือหุ้น
- งบกระแสเงินสด:นี่คืองบแสดงเงินสดและรายการเทียบเท่าเงินสดที่ บริษัท ได้รับและปล่อยออกมาในรอบระยะเวลาบัญชีที่ระบุ
งบการเงินเหล่านี้มักใช้เพื่อวัตถุประสงค์ในการตรวจสอบ อย่างไรก็ตาม บริษัท อาจมีการปรับเปลี่ยนงบบางประการภายหลังการสรุปการตรวจสอบเพื่อให้ได้ข้อเท็จจริงที่ดีขึ้น
วัตถุประสงค์ของการตรวจสอบงบการเงิน
วัตถุประสงค์ของการตรวจสอบงบการเงิน -
- วัตถุประสงค์ของการตรวจสอบงบการเงินคือเพื่อให้ผู้สอบบัญชีสามารถแสดงความเห็นต่องบการเงินการตรวจสอบที่จัดทำโดยผู้บริหารของกิจการ
- สำหรับสิ่งนี้จำเป็นอย่างยิ่งที่งบการเงินจะต้องจัดทำขึ้นตามนโยบายการบัญชีและแนวปฏิบัติที่เป็นที่ยอมรับและข้อกำหนดทางกฎหมายที่เกี่ยวข้องและควรเปิดเผยสาระสำคัญทั้งหมด
- อย่างไรก็ตามความคิดเห็นของเขาไม่ถือเป็นการรับรองความเป็นไปได้ในอนาคตขององค์กรหรือประสิทธิภาพหรือประสิทธิผลที่ฝ่ายบริหารดำเนินกิจการของวิสาหกิจ
ขั้นตอนของการตรวจสอบงบการเงิน
ขอหารือขั้นตอนต่อไปนี้
# 1 - การวางแผนและการประเมินความเสี่ยง
เป็นขั้นตอนเริ่มต้นซึ่งเกี่ยวข้องกับการรวมทีมตรวจสอบและวางแนวทางทั่วไปสำหรับการดำเนินการตรวจสอบอย่างมีประสิทธิผล ขั้นตอนต่อไปคือการพิจารณาความเสี่ยงใด ๆ ที่อาจนำไปสู่ข้อผิดพลาดที่เป็นสาระสำคัญในงบ การระบุความเสี่ยงดังกล่าวผู้สอบบัญชีต้องมีความรู้อย่างถ่องแท้เกี่ยวกับอุตสาหกรรมและสภาพแวดล้อมทางธุรกิจที่ บริษัท ดำเนินงาน
# 2 - การทดสอบการควบคุมภายใน
ขั้นตอนนี้เกี่ยวข้องกับการวิเคราะห์ที่สำคัญเกี่ยวกับการควบคุมภายในที่ บริษัท นำมาใช้และระดับประสิทธิภาพในการขจัดความเป็นไปได้ของการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงอันเป็นสาระสำคัญในงบการเงิน การควบคุมภายในเหล่านี้อาจรวมถึงระบบอัตโนมัติและกระบวนการที่ บริษัท ใช้เพื่อให้มั่นใจว่ามีประสิทธิภาพในการดำเนินงานสูงขึ้นการปกป้องทรัพย์สินและตรวจสอบให้แน่ใจว่าธุรกรรมทั้งหมดได้รับการรายงานอย่างถูกต้อง
# 3 - การทดสอบที่สำคัญ
ในขั้นตอนนี้ผู้สอบบัญชีจะมองหาหลักฐานที่สำคัญและการทวนสอบข้อเท็จจริงและตัวเลขที่รายงานในแถลงการณ์ซึ่งอาจรวมถึงสิ่งต่อไปนี้:
- การตรวจสอบทรัพย์สินทางกายภาพหากจำเป็น
- การตรวจสอบตัวเลขที่บันทึกไว้ในงบเทียบกับเอกสารจริงและบันทึกกับ บริษัท
- บุคคลที่สามหรือการยืนยันภายนอกใด ๆ เกี่ยวกับธุรกรรมทางการเงินและรายละเอียดที่รายงานโดย บริษัท ซึ่งมักจะรวมถึงการตรวจสอบความเป็นอิสระของคำแถลงดังกล่าวจากธนาคารและหน่วยงานทางการค้าที่ บริษัท ดำเนินธุรกิจ
ความรับผิดชอบในการตรวจสอบงบการเงิน
ด้านล่างนี้คือความรับผิดชอบต่องบการเงิน -
- ฝ่ายบริหารมีหน้าที่ดูแลระบบบัญชีที่ทันสมัยและเหมาะสมและสุดท้ายจัดทำงบการเงิน
- ผู้สอบบัญชีมีหน้าที่จัดทำและแสดงความเห็นต่องบการเงิน
- การตรวจสอบงบการเงินไม่ได้ทำให้ผู้บริหารลดความรับผิดชอบลง
ขอบเขตของการตรวจสอบงบการเงิน
ผู้สอบบัญชีเป็นผู้ตัดสินใจว่าขอบเขตของการตรวจสอบของตนเกี่ยวกับ;
- ข้อกำหนดของกฎหมายที่เกี่ยวข้อง
- คำประกาศของสถาบัน
- เงื่อนไขการมีส่วนร่วม
อย่างไรก็ตามเงื่อนไขของการมีส่วนร่วมไม่สามารถแทนที่การประกาศของสถาบันหรือบทบัญญัติของกฎหมายที่เกี่ยวข้องได้
ความสำคัญ
- ช่วยเพิ่มคุณสมบัติของกระบวนการทางธุรกิจ -กระบวนการตรวจสอบที่เข้มงวดอาจระบุพื้นที่ที่ฝ่ายบริหารอาจปรับปรุงการควบคุมหรือกระบวนการของตนเพิ่มมูลค่าให้กับ บริษัท โดยการปรับปรุงคุณภาพของกระบวนการทางธุรกิจ
- การรับประกันต่อนักลงทุน -งบการเงินที่ผ่านการตรวจสอบจะให้ความมั่นใจในระดับสูง แต่ไม่ใช่ระดับที่แน่นอนว่าจำนวนเงินที่รวมอยู่ในงบการเงินของ บริษัท และหมายเหตุประกอบบัญชี (การเปิดเผยข้อมูล) จะปราศจากการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงอันเป็นสาระสำคัญ
- มุมมองที่เป็นจริงและเป็นธรรม -รายงานการตรวจสอบที่ไม่มีเงื่อนไข (“ สะอาด”) ให้ความเห็นในการตรวจสอบแก่ผู้ใช้ซึ่งระบุว่างบการเงินแสดงมุมมองที่เป็นจริงและยุติธรรมในทุกแง่มุมที่เป็นสาระสำคัญและเป็นไปตามหลักการบัญชีที่รับรองทั่วไป
- ให้ความสม่ำเสมอ - การตรวจสอบงบการเงินให้ระดับความสม่ำเสมอในการรายงานทางการเงินที่ผู้ใช้งบการเงินสามารถวางใจได้เมื่อวิเคราะห์ บริษัท และการตัดสินใจที่แตกต่างกัน
ข้อ จำกัด
- ผู้สอบบัญชีไม่สามารถได้รับความเชื่อมั่นอย่างแท้จริง
- เนื่องจากข้อ จำกัด โดยธรรมชาติของการตรวจสอบเนื่องจากผู้สอบบัญชีได้รับหลักฐานที่โน้มน้าวใจมากกว่าที่จะสรุปได้
- เกิดขึ้นจากลักษณะการรายงานทางการเงินลักษณะของวิธีการตรวจสอบและข้อ จำกัด เกี่ยวกับเวลาและต้นทุน
เนื่องจากข้อ จำกัด ที่กล่าวมาข้างต้นจึงมีความเสี่ยงที่หลีกเลี่ยงไม่ได้ที่การแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงอันเป็นสาระสำคัญบางอย่างอาจยังไม่ถูกตรวจพบ
หลักการพื้นฐานในการตรวจสอบงบการเงิน
ด้านล่างนี้เป็นหลักการพื้นฐานบางประการในการตรวจสอบงบการเงิน
- # 1 - ความซื่อสัตย์ความเที่ยงธรรมและความเป็นอิสระ - ผู้ตรวจสอบควรตรงไปตรงมาซื่อสัตย์และจริงใจในการทำงานอย่างมืออาชีพ เขาควรได้รับความยุติธรรมและต้องไม่ลำเอียง
- # 2 - การรักษาความลับ - เขาควรรักษาความลับของข้อมูลที่ได้มาระหว่างการทำงานของเขาและไม่เปิดเผยข้อมูลใด ๆ ดังกล่าวให้กับบุคคลที่สาม
- # 3 - ทักษะและความสามารถ - เขาควรทำงานด้วยความเอาใจใส่อย่างมืออาชีพ การตรวจประเมินควรดำเนินการโดยบุคคลที่มีการฝึกอบรมประสบการณ์และความสามารถอย่างเพียงพอ
- # 4 - งานที่ดำเนินการโดยผู้อื่น - ผู้สอบบัญชีสามารถมอบหมายงานให้กับผู้ช่วยหรือใช้งานที่ดำเนินการโดยผู้ตรวจสอบและผู้เชี่ยวชาญอื่น ๆ แต่เขาจะยังคงรับผิดชอบต่อความคิดเห็นของเขาเกี่ยวกับข้อมูลทางการเงิน
- # 5 - เอกสารประกอบ - เขาควรจัดทำเอกสารเกี่ยวกับการตรวจสอบบัญชี
- # 6 - การวางแผน - เขาควรวางแผนการทำงานเพื่อดำเนินการตรวจสอบอย่างมีประสิทธิผลและทันท่วงที แผนควรขึ้นอยู่กับความรู้เกี่ยวกับธุรกิจของลูกค้า
- # 7 - หลักฐานการตรวจสอบ - ผู้สอบบัญชีควรได้รับหลักฐานการสอบบัญชีที่เพียงพอและเหมาะสมโดยปฏิบัติตามและขั้นตอนที่สำคัญ หลักฐานช่วยให้ผู้สอบบัญชีได้ข้อสรุปที่สมเหตุสมผล
- # 8 - ระบบบัญชีและการควบคุมภายใน - ระบบการควบคุมภายในทำให้มั่นใจได้ว่าระบบบัญชีมีความเพียงพอและมีการบันทึกข้อมูลทางการบัญชีทั้งหมดอย่างถูกต้อง ผู้สอบบัญชีควรเข้าใจระบบบัญชีและการควบคุมภายในที่เกี่ยวข้องที่ฝ่ายบริหารนำมาใช้
- # 9 - ข้อสรุปและการรายงานของการตรวจสอบ - ผู้สอบบัญชีควรทบทวนและประเมินข้อสรุปที่ดึงมาจากหลักฐานการตรวจสอบที่ได้รับจากการปฏิบัติตามขั้นตอน รายงานการตรวจสอบควรมีการแสดงความเห็นเป็นลายลักษณ์อักษรอย่างชัดเจนเกี่ยวกับงบการเงิน