ค่าเสื่อมราคา MACRS (คำจำกัดความการคำนวณ) | วิธีการ 4 อันดับแรก

ค่าเสื่อมราคา MACRS คืออะไร?

MACRS (รูปแบบเต็มคือ Modified Accelerated Cost Recovery System) เป็นวิธีการคิดค่าเสื่อมราคาสำหรับวัตถุประสงค์ทางภาษีที่ใช้ในสหรัฐอเมริกาและอนุญาตให้หักค่าเสื่อมราคาได้สูงขึ้นในปีก่อน ๆ และน้อยลงในปีต่อ ๆ มา มีจุดมุ่งหมายเพื่อเพิ่มการหักเงินโดยใช้ค่าเสื่อมราคาเร่งเพื่อส่งเสริมการลงทุน อย่างไรก็ตามไม่แนะนำให้ใช้ตารางค่าเสื่อมราคา MACRS สำหรับค่าเสื่อมราคาสำหรับงบการเงินที่ตรวจสอบแล้วเนื่องจากกฎเหล่านี้ไม่สนใจอายุการใช้งานของสินทรัพย์และมูลค่าซาก

ดังนั้นธุรกิจจึงจำเป็นต้องเก็บรักษาสมุดบัญชีแยกต่างหากสำหรับวัตถุประสงค์ด้านภาษีและการบัญชีสำหรับความแตกต่างของค่าเสื่อมราคา

กำหนดการคำนวณค่าเสื่อมราคาของ IRS MACRS

ในการเลือกอัตราค่าเสื่อมราคาที่ถูกต้องคุณต้องปฏิบัติตามด้านล่างตามตาราง MACRS ของระบบกู้คืนค่าใช้จ่ายแบบเร่งที่แก้ไขโดย IRS

# 1 - การจัดประเภททรัพย์สินทรัพย์สิน

เช่นอุปกรณ์คอมพิวเตอร์จัดประเภทเป็นทรัพย์สิน 5 ปีเฟอร์นิเจอร์สำนักงานจัดประเภทเป็นอสังหาริมทรัพย์ 7 ปีอสังหาริมทรัพย์ให้เช่าเพื่อที่อยู่อาศัยจัดประเภทเป็นอสังหาริมทรัพย์ 27.5 ปีและอสังหาริมทรัพย์ที่ไม่ใช่ที่พักอาศัยจัดประเภทเป็นอสังหาริมทรัพย์ 39 ปี

# 2 - การเลือกวิธีการคิดค่าเสื่อมราคา

เจ้าของธุรกิจขนาดเล็ก / เจ้าของบางรายอาจต้องการพิจารณาลดหย่อนภาษีในช่วงปีแรก ๆ หากพวกเขาคาดหวังว่าผลกำไรทางธุรกิจจะเพิ่มขึ้นในปีต่อ ๆ ไปหรือต้องการแสดงผลกำไรที่สูงขึ้นในช่วงก่อนหน้านี้ โดยทั่วไปควรเลือกอัตราค่าเสื่อมราคาที่สูงขึ้นในปีก่อน ๆ เพื่อการประหยัดภาษีสูงสุด

ระบบคิดค่าเสื่อมราคามีให้เลือก 2 ประเภท ได้แก่ General Depreciation System (GDS) และ Alternative Depreciation System (ADS) โดยทั่วไปจะใช้ GDS เว้นแต่กฎหมายจะกล่าวถึงโดยเฉพาะโดยใช้ ADS

# 3 - ช่วงเวลาที่มีการวางสินทรัพย์และจำหน่ายบริการ

หลักการนี้กำหนดขึ้นเมื่ออายุการให้ประโยชน์ของสินทรัพย์เริ่มต้นและสิ้นสุด กำหนดจำนวนเดือนที่สามารถขอรับการลดหย่อนภาษีได้ในปีที่มีการวางสินทรัพย์เพื่อการใช้งานและปีที่ใช้จะสิ้นสุดลง

มีการประชุม 3 ประเภทสำหรับช่วงเวลา:

วิธีการคิดค่าเสื่อมราคา MACRS

ตาม IRS มีสี่วิธีการคิดค่าเสื่อมราคา MACRS สามในนั้นครอบคลุมในระบบ GDS และวิธีสุดท้ายภายใต้ระบบ ADS

# 1-200% วิธีการลดยอดคงเหลือ (GDS)

หมายความว่าอัตราค่าเสื่อมราคาเป็นสองเท่าของอัตราค่าเสื่อมราคาแบบเส้นตรงและให้การหักภาษีสูงสุดในช่วงปีแรก ๆ จากนั้นเปลี่ยนเป็นวิธีเส้นตรงเมื่อวิธีนั้นให้การหักเงินที่เท่ากันหรือสูงกว่า

# 2 - 150% วิธีการลดยอดคงเหลือ (GDS)

วิธีการคิดค่าเสื่อมราคาให้อัตราค่าเสื่อมราคาสูงกว่าวิธีเส้นตรง 150% จากนั้นจะเปลี่ยนเป็นจำนวนค่าเสื่อมราคาแบบเส้นตรงเมื่อวิธีนั้นให้การหักเงินที่เท่ากันหรือมากกว่า

# 3 - วิธีเส้นตรง (SLM) ในช่วงการกู้คืน GDS

วิธีการคิดค่าเสื่อมราคา SLM ช่วยให้สามารถหักค่าเสื่อมราคาจำนวนเท่ากันทุกปียกเว้นปีแรกและปีสุดท้ายของการให้บริการ

# 4 - วิธีเส้นตรง (SLM) ในช่วงเวลาการกู้คืน ADS

วิธีนี้คล้ายกับวิธี SLM ข้างต้น อย่างไรก็ตามวิธีนี้มีไว้สำหรับคุณสมบัติที่กล่าวถึงโดยเฉพาะซึ่งมีการใช้น้อยกว่า 50% ของเวลาสำหรับธุรกิจ ดังนั้นตารางการคิดค่าเสื่อมราคาโดยทั่วไปจะมีระยะเวลาการคิดค่าเสื่อมราคาที่นานขึ้นสำหรับอสังหาริมทรัพย์

ตัวอย่างการคำนวณค่าเสื่อมราคา MACRS

ตัวอย่าง # 1

เครื่องจักรที่มีอายุการใช้งาน 7 ปีถูกซื้อในราคา 5,000 เหรียญสหรัฐและวางจำหน่ายในวันที่ 1 มกราคมตามขั้นตอนที่กล่าวข้างต้น

1. การจำแนกประเภทของสินทรัพย์ - เป็นทรัพย์สิน 7 ปี
2. การเลือกวิธีการคิดค่าเสื่อมราคา - การประชุมครึ่งปีตั้งแต่:
   • ไม่มีคุณสมบัติสำหรับสินทรัพย์ที่กล่าวถึงภายใต้อนุสัญญากลางเดือน &
   • มีการซื้อในไตรมาสสุดท้ายของปีภาษีเพื่อให้มีคุณสมบัติสำหรับการประชุมกลางไตรมาส
   • เนื่องจากสินทรัพย์ดังกล่าวถือเป็นอสังหาริมทรัพย์ 7 ปีที่ "ไม่อยู่ในฟาร์ม" จึงมีการพิจารณา GDS โดยใช้วิธี DB 200%
3. ช่วงเวลาที่สินทรัพย์ถูกวางและจำหน่ายบริการ: ถูกวางให้บริการในวันที่ 1 มกราคมคือ 1

การใช้อัตราที่ระบุโดย IRS สำหรับทรัพย์สิน 7 ปีทำให้เรามีอัตราค่าเสื่อมราคา 14.29% สำหรับปีที่ 1 โดยอิงจากยอดคงเหลือที่ลดลง 200%

$ 5,000 X 14.29% = 714.5

ตัวอย่าง # 2

คอมพิวเตอร์ที่มีอายุการใช้งาน 5 ปีจะซื้อในราคา 5,000 เหรียญสหรัฐและเริ่มให้บริการในวันที่ 1 เมษายนตามขั้นตอนที่กล่าวข้างต้น

1. การจัดประเภททรัพย์สินทรัพย์สิน - เป็นทรัพย์สิน 5 ปี
2. การเลือกวิธีการคิดค่าเสื่อมราคา - การประชุมครึ่งปีตั้งแต่:
   • ไม่มีคุณสมบัติสำหรับสินทรัพย์ที่กล่าวถึงภายใต้อนุสัญญากลางเดือน &
   • มีการซื้อในไตรมาสสุดท้ายของปีภาษีเพื่อให้มีคุณสมบัติสำหรับการประชุมกลางไตรมาส
   • เนื่องจากสินทรัพย์ดังกล่าวถือเป็นอสังหาริมทรัพย์ประเภท "นอกฟาร์ม" ในระยะเวลา 5 ปีจึงพิจารณา GDS โดยใช้วิธี DB 200%
3. ช่วงเวลาที่สินทรัพย์ถูกวางและจำหน่ายบริการ: ถูกวางให้บริการในวันที่ 1 เมษายนนั่นคือวันที่ 2

การใช้อัตราที่กรมสรรพากรระบุไว้สำหรับทรัพย์สิน 5 ปีทำให้เรามีอัตราค่าเสื่อมราคา 20% สำหรับปีที่ 1 ตามยอดคงเหลือที่ลดลง 200%

$ 5,000 X 20% = 1,000

ตัวอย่าง # 3

ABC เพิ่งติดตั้งเฟอร์นิเจอร์สำนักงานในราคา 100 ล้านเหรียญสหรัฐและเริ่มใช้งานในวันที่ 30 พฤษภาคม 2558 สิ้นปีของ บริษัท คือวันที่ 31 ธันวาคม

การคำนวณค่าเสื่อมราคา MACRS ดำเนินการตามขั้นตอนต่อไปนี้:

1. การจัดประเภททรัพย์สินทรัพย์สิน - เป็นทรัพย์สิน 5 ปี
2. การเลือกวิธีการคิดค่าเสื่อมราคา - เนื่องจากทรัพย์สินไม่อยู่ในการประชุมกลางเดือนหรือกลางไตรมาสอนุสัญญาครึ่งปีจึงมีความเกี่ยวข้องและองค์กรสามารถเลือกวิธียอดดุลที่ลดลง 150% หรือ 200%
3. ช่วงเวลาที่มีการวางและจำหน่ายสินทรัพย์: เริ่มให้บริการในวันที่ 1 พฤษภาคมนั่นคือไตรมาสที่ 2

ค่าเสื่อมราคา

ค่าเสื่อมราคาตาม Modified Accelerated Cost Recovery System (MACRS) รับรู้ในแบบแสดงรายการภาษีเงินได้ของ บริษัท และใช้ในการกำหนดรายได้ที่ต้องเสียภาษีโดยการรวมเครดิตภาษีและการหักเงินใด ๆ ที่สามารถเรียกร้องในทรัพย์สินได้ การรวมการจัดประเภทและต้นทุนของสินทรัพย์วิธีการคิดค่าเสื่อมราคาและช่วงเวลาที่สินทรัพย์ถูกนำเข้าสู่บริการจะเป็นตัวกำหนด Modified Accelerated Cost Recovery System (MACRS)