สำรองหนี้เสีย | ค่าเผื่อหนี้สูญ

สำรองหนี้เสีย (ค่าเผื่อ) คืออะไร?

การสำรองหนี้สูญหรือที่เรียกว่าค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญคือจำนวนเงินสำรองที่ บริษัท จัดทำขึ้นเทียบกับบัญชีลูกหนี้ที่มีอยู่ในสมุดบัญชีของ บริษัท ซึ่งมีแนวโน้มมากกว่าที่ บริษัท จะไม่สามารถเก็บเงินได้ใน อนาคต.

เป็นบัญชีที่ชดเชย (ลด) บัญชีลูกหนี้ในสมุดบัญชี

กฎทั่วไปของธุรกิจคือการสร้างผลกำไร การรักษาองค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรซึ่งทำงานเพื่อการพัฒนาที่ดีขึ้นของสังคมองค์กรอื่น ๆ ทั้งหมดทำงานเพื่อหากำไรโดยการเพิ่มรายได้ อย่างที่เราทราบกันดีว่ารายได้ที่องค์กรได้รับจะไม่ได้รับการชำระด้วยเงินสดในเวลาที่ส่งมอบสินค้าหรือเสร็จสิ้นการให้บริการ มีความล่าช้าของเวลาระหว่างที่เราอ้างถึงเป็นระยะเวลาเครดิต

เช่น Great & Co. มีส่วนร่วมในธุรกิจการผลิตเครื่องจักรกลหนักซึ่งโดยทั่วไปมีราคามากกว่า 1,00,000 เหรียญต่อชิ้น ในกรณีนี้เงื่อนไขการชำระเงินที่กำหนดไว้ตามนโยบายของ บริษัท มีดังนี้:

1. ล่วงหน้า 10% เมื่อยอมรับคำสั่งซื้อ
2. ปล่อยการชำระเงิน 30% เมื่อเสร็จสิ้น 50% ของใบสั่งงานหลังจากได้รับการรับรองจากลูกค้า
3. ปล่อยเงิน 30% สำหรับการส่งมอบเครื่องจักรที่คลังสินค้าของลูกค้า
4. การชำระเงินเต็มจำนวนและขั้นสุดท้าย 30 วันหลังจากการจัดส่ง

ดังที่คุณต้องสังเกตเงื่อนไขการชำระเงินในกรณีข้างต้นมีความซับซ้อนเล็กน้อย ตอนนี้ขอยกตัวอย่างอีกตัวอย่างหนึ่งของ Small & Co. ซึ่งเกี่ยวข้องกับธุรกิจจัดหาอุปกรณ์เครื่องหนังเช่นกระเป๋าสตางค์เข็มขัด ฯลฯ นโยบายเครดิตของ บริษัท คือการชำระเงินทั้งหมดจะครบกำหนดภายใน 45 วันจัดส่งสินค้าให้กับลูกค้า ซึ่งตรงข้ามกับ Great & Co. Small & Co. มีเงื่อนไขการชำระเงินที่ตรงไปตรงมา

ไม่ว่า บริษัท จะมีนโยบายสินเชื่อหรือเงื่อนไขการชำระเงินที่เรียบง่ายหรือซับซ้อนเพียงใดพวกเขาก็มีความเสี่ยงด้านเครดิตที่เกี่ยวข้อง ความเสี่ยงด้านเครดิตไม่มีอะไรนอกจากความจริงที่ว่าลูกค้าอาจไม่ต้องจ่ายเงินเมื่อครบกำหนด ไม่มีความคิดสองประการเกี่ยวกับความจริงที่ว่าสิ่งนี้จะนำไปสู่ความสูญเสียต่อ บริษัท การบัญชีสำหรับการสูญเสียนี้ บริษัท รักษาบทบัญญัติในหนังสือของบัญชี

เหตุใดจึงต้องมีการสำรองหนี้เสีย?

การบัญชีมีกฎและหลักการของตัวเองซึ่งจำเป็นต้องปฏิบัติในขณะที่ดูแลและอัปเดตบัญชี หลักการบัญชีพื้นฐานที่ใช้บังคับคือหลักการบัญชีแบบอนุรักษ์นิยมซึ่งบ่งชี้ว่าควรคำนึงถึงความสูญเสียอย่างเร็วที่สุดในขณะที่กำไรควรได้รับการพิจารณาหลังจากมีหลักฐานเพียงพอว่ากำไรจะเกิดขึ้นในไม่ช้า

เนื่องจากมีความเป็นไปได้ที่หนี้จะเสียและลูกค้าไม่จ่ายเงินครบจำนวนเราจึงมักจะเก็บสำรองไว้ในสมุดบัญชีสำหรับเหตุการณ์ในอนาคต

ตัวอย่างการสำรองหนี้เสีย

เพื่อให้เข้าใจว่ามันได้ผลก่อนอื่นให้เราดูรายการพื้นฐานที่เราผ่านสำหรับการบัญชีธุรกรรมการขายเครดิตในสมุดบัญชี

Small & Co. ได้รับคำสั่งซื้อกระเป๋าสตางค์หนังจำนวน 500 ใบในราคาขายใบละ 10 เหรียญ ได้จัดส่งสินค้าเหล่านี้ที่คลังสินค้าของลูกค้าเรียบร้อยแล้วตามเงื่อนไขการค้าที่ได้รับการอนุมัติล่วงหน้า ความเสี่ยงของสินค้าคงคลังได้ถูกส่งต่อไปยังลูกค้าเมื่อลูกค้ายอมรับการส่งมอบสินค้า ณ เวลานี้เราจะส่งรายการบันทึกประจำวันต่อไปนี้ในหนังสือ:

อย่างที่เราเห็นบัญชีลูกหนี้จะแสดงยอดคงเหลือด้านเดบิตในหนังสือเสมอในขณะที่ยอดขายที่เป็นรายได้จะถูกโอนไปยังบัญชีกำไรและขาดทุน

ตอนนี้เนื่องจากวัตถุประสงค์ของการสำรองหนี้เสียคือการหักล้างบัญชีลูกหนี้มันจะมียอดคงเหลือเครดิตในบัญชีของบัญชี รายการบันทึกสำรองหนี้สูญมีดังนี้

บัญชีสำรองหนี้เสียจะลดบัญชีลูกหนี้ A / c ลง 50 เหรียญและบัญชีลูกหนี้สุทธิที่จะแสดงในหนังสือบัญชีจะเป็น 4950 เหรียญ (งบดุลของ บริษัท )

การบัญชีสำรองหนี้สูญ

ดังที่คุณต้องสังเกตเห็นมีการใช้บัญชีสองบัญชีที่แตกต่างกันเพื่อให้มีผลด้านเดบิตสำหรับรายการสมุดรายวันผู้กู้หนี้เสียข้างต้น เป็นเพราะมีสองวิธีในการบันทึกค่าใช้จ่ายหนี้เสีย:

1. หนี้เสียโดยตรงเขียนวิธีการ - วิธีการเฉพาะนี้ใช้เมื่อองค์กรสามารถระบุใบแจ้งหนี้ที่จะไม่ได้รับการชำระเงิน วิธีนี้เกี่ยวข้องกับการตัดรายได้ออกไปและเป็นไปได้เมื่อมีความสัมพันธ์แบบหนึ่งต่อหนึ่งระหว่างยอดขายและหนี้ที่เปลี่ยนไป เป็นวิธีการเชิงรุกและในกรณีนี้ใบแจ้งหนี้ทั้งหมดจะถูกกลับรายการซึ่งนำไปสู่การกลับภาษีและค่าธรรมเนียมตามกฎหมายอื่น ๆ ที่จองไว้พร้อมกับใบแจ้งหนี้

2. วิธีการตั้งสำรอง -เป็นวิธีที่เข้มงวดน้อยกว่าในการบันทึกสำรองหนี้เสีย ในกรณีนี้จะมีการสร้างประมาณการหนี้สินสำหรับค่าใช้จ่ายหนี้เสียซึ่งสามารถตัดบัญชีได้ในรอบบัญชีถัดไปและจะมีการสร้างสำรองใหม่อีกครั้ง องค์กรส่วนใหญ่ชอบที่จะดำเนินการด้วยวิธีนี้ วิธีนี้สอดคล้องกับแนวคิดการจับคู่และแนวคิดการบัญชีคงค้าง

การจับคู่รายได้ตามแนวคิดที่จองในช่วงเวลาที่กำหนดควรตรงกับค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นเพื่อรับรายได้ โดยทั่วไปหมายถึงค่าใช้จ่ายที่ควรรับรู้ในช่วงเวลาเดียวกันกับที่รับรู้รายได้ โดยใช้วิธีการตั้งสำรองคุณสามารถรับรู้ค่าเผื่อหนี้เสียในช่วงเวลาที่มีการจองรายได้

ข้อดีข้างต้นของวิธีการตั้งสำรองคือข้อเสียของวิธีตัดหนี้สูญโดยตรง จะมีการหน่วงเวลาเมื่อมีการจองรายได้และ บริษัท มั่นใจว่าจำนวนเงินดังกล่าวจะไม่สามารถรับได้ ไม่เข้ากันได้ดีกับแนวคิดการบัญชีที่ตรงกันดังนั้นจึงไม่ได้รับการยอมรับจากมาตรฐานการบัญชีเช่นกัน

เทคนิคการประมาณค่าเผื่อหนี้เสีย

หลังจากเข้าใจความหมายของการสำรองหนี้เสียแล้วคำถามที่สำคัญต่อไปคือการกำหนดจำนวนค่าใช้จ่ายที่ต้องจองในบัญชีค่าเผื่อหนี้เสีย มีหลายเทคนิคที่ใช้ในการประมาณค่าเผื่อหนี้เสีย อย่างไรก็ตามสิ่งที่สำคัญที่สุดบางส่วนมีดังนี้:

# 1 - ข้อมูลในอดีต

ข้อมูลในอดีตเป็นฐานที่เพียงพอสำหรับการคาดการณ์และการประมาณค่า การวิเคราะห์แนวโน้มสามารถทำได้โดยใช้ข้อมูลในอดีตซึ่งสามารถใช้ในการประมาณค่าใช้จ่ายหนี้เสียที่ต้องการได้

ข้อมูลในอดีตต่อไปนี้จะให้ภาพรวมของหนี้ที่มีปัญหาในช่วงเวลาที่กำหนดเป็นเปอร์เซ็นต์ของยอดลูกหนี้ทั้งหมดที่จองในช่วงเวลานั้น

จากข้อมูลข้างต้นสามารถกำหนดแนวโน้มได้อย่างง่ายดาย เห็นได้ชัดว่าหนี้เสียที่แท้จริงของ บริษัท เพิ่มขึ้นทุกปี แต่จะมากขึ้นเรื่อย ๆ ปีที่ผ่านมาไม่มีการกระโดดมากนัก มีการกำหนดแนวโน้มในช่วงหลายปีที่ผ่านมา เห็นได้ชัดว่าค่าใช้จ่ายหนี้เสียที่แท้จริงของ บริษัท อยู่ที่น้อยกว่า 2% บริษัท สามารถนำ 2% ของลูกหนี้ไปเป็นค่าเผื่อหนี้เสียในปีปฏิทิน 2017 ได้อย่างรอบคอบ

โดยทั่วไปการวิเคราะห์แนวโน้มและข้อมูลในอดีตจะให้ข้อมูลเชิงลึกแก่ผู้มีอำนาจตัดสินใจของ บริษัท แต่อาจมีบางกรณีที่ไม่สามารถพัฒนาเทรนด์ได้หรือไม่มีข้อมูลในอดีตหรือข้อมูลที่มีอยู่ไม่สมบูรณ์ / ถูกต้อง ในกรณีเหล่านี้ บริษัท สามารถเลือกใช้เทคนิคอื่น ๆ ในการประมาณค่าเผื่อหนี้เสียได้

# 2 - การวิเคราะห์ Pareto

การวิเคราะห์พาเรโตเป็นเทคนิคทางสถิติที่สามารถใช้ในการประมาณจำนวนค่าเผื่อหนี้เสีย หลักการ Pareto อยู่ภายใต้กฎ 80-20 ซึ่งหมายความว่าโดยทั่วไป 80% ของผลประโยชน์ได้มาจากการทำงานเพียง 20%

การใช้หลักการนี้กับบัญชีลูกหนี้เราสามารถพูดได้ว่าโดยทั่วไป 80% ของบัญชีลูกหนี้ทั้งหมดที่แสดงในบัญชีประกอบด้วย 20% ของจำนวนลูกค้าทั้งหมด ดังนั้นกล่าวอีกนัยหนึ่งคือลูกค้า 20% นี้เป็นลูกค้าประจำและเป็นลูกค้ารายสำคัญซึ่งโดยทั่วไปแล้วจะไม่ผิดนัดชำระหากต้องการจัดหาสินค้าหรือบริการจาก บริษัท เป็นประจำ สำหรับการวิเคราะห์ค่าใช้จ่ายหนี้เสีย บริษัท สามารถมุ่งเน้นไปที่ลูกค้าที่เหลืออีก 80% ซึ่งจะคิดเป็นเพียง 20% ของลูกหนี้ในงบดุล

ไม่มีวิธีการใดที่สมบูรณ์แบบและ บริษัท สามารถเลือกใช้วิธีการนี้ได้โดยคำนึงถึงประวัติความเป็นมาความสามารถในการแข่งขันในตลาดประสบการณ์ในอุตสาหกรรม ฯลฯ สามารถใช้วิธีการข้างต้นร่วมกันได้

เปอร์เซ็นต์การกันสำรองสำหรับค่าใช้จ่ายหนี้เสีย

จำนวนหนี้เสียที่ บริษัท อาจเกิดขึ้นโดยทั่วไปขึ้นอยู่กับปัจจัยต่อไปนี้:

# 1 - นโยบายเครดิตของ บริษัท :

นโยบายการให้สินเชื่อของ บริษัท อยู่ภายใต้การยอมรับความเสี่ยงของ บริษัท โดยรวม หาก บริษัท เป็นผู้รับความเสี่ยง บริษัท จะต้องมีนโยบายเครดิตแบบเสรีเช่นมีเงื่อนไขการชำระเงินที่ดีเช่นเครดิต 60 วันแทนที่จะเป็นเครดิต 45 วันตามปกติ ในทางกลับกัน บริษัท ที่ไม่ชอบความเสี่ยงจะมีนโยบายการให้สินเชื่อที่เข้มงวดเช่นอาจต้องมีการตรวจสอบประวัติของลูกค้าทั้งหมดอย่างละเอียดก่อนที่จะยอมรับคำสั่งซื้อใหม่จากพวกเขา

โดยทั่วไปแล้ว บริษัท ที่มีนโยบายสินเชื่อที่เข้มงวดมักจะมีภาระหนี้เสียน้อยกว่า บริษัท ที่มีนโยบายในการเพิ่มรายได้โดยไม่คำนึงถึงความจริงที่ว่าพวกเขาขายผลิตภัณฑ์ให้กับใคร

# 2 - การเปลี่ยนแปลงของตลาด:

สุขภาพทางเศรษฐกิจของ บริษัท ภาคและประเทศยังเป็นปัจจัยกำหนดต่อจำนวนหนี้เสียทั้งหมดของ บริษัท หนึ่ง ๆ หากเศรษฐกิจโดยรวมกำลังเผชิญกับช่วงเวลาที่ยากลำบาก (สงครามภาวะเศรษฐกิจตกต่ำ) ค่าใช้จ่ายหนี้เสียจะเพิ่มขึ้นในประเทศที่จัดหาสินค้า

# 3 - ส่วนที่เป็นของ บริษัท :

ค่าใช้จ่ายหนี้เสียจะขึ้นอยู่กับส่วนงานที่ บริษัท เป็นอยู่ด้วย เช่นภาคโทรคมนาคมมีแหล่งรายได้หลักจากลูกค้าระบบเติมเงินซึ่งไม่มีขอบเขตของค่าใช้จ่ายหนี้เสียเนื่องจากให้บริการหลังจากได้รับเงินเท่านั้น ในภาคนี้ บริษัท ต่างๆจะต้องบันทึกค่าเผื่อหนี้เสียสำหรับลูกค้าที่ชำระเงินภายหลังเท่านั้น

# 4 - การวิเคราะห์โดยรวมของบัญชีลูกหนี้ของ บริษัท โดยใส่ลงในถังต่อไปนี้:

• อายุน้อยกว่า 90 วัน
• 91 วันถึง 180 วัน
• อายุ 181 วันถึง 1 ปี
• อายุมากกว่า 1 ปี แต่ไม่ถึง 2 ปี
• มากกว่าสองปี

บริษัท สามารถเจาะลึกลงไปในแต่ละที่เก็บข้อมูลโดยเฉพาะอย่างยิ่งในกลุ่มผู้สูงอายุมากกว่า 180 รายและหาสาเหตุของความล่าช้ายุติข้อพิพาทหากมี แบบฝึกหัดนี้จะให้ความคิดที่เป็นธรรมแก่ บริษัท เกี่ยวกับโครงสร้างหนี้และการตั้งสำรองทั้งหมดที่ควรดำรงไว้เพื่อครอบคลุมค่าใช้จ่ายหนี้เสียที่คาดว่าจะเกิดขึ้นได้ ในแง่ดีกิจกรรมนี้อาจช่วยกู้หนี้ที่ค้างอยู่มานานได้ด้วยการติดตามผลอย่างต่อเนื่อง

เงินสำรองหนี้เสียใช้ในการจัดการบัญชีอย่างไร?

• เป็นเทคนิคที่ดีที่สามารถนำไปใช้เพื่อลดกำไรสุทธิทางภาษีของ บริษัท ซึ่งจะช่วยลดภาษีเงินได้ ดังนั้นจึงมีกฎเกณฑ์ด้านภาษีที่เข้มงวดซึ่งจะป้องกันไม่ให้ บริษัท ต่างๆใช้ประโยชน์จากการสำรองหนี้เสียเพื่อวัตถุประสงค์ในการประหยัดภาษี
• ค่าใช้จ่ายหนี้เสียที่เกิดขึ้นจริงอาจนำไปสู่การสูญเสียจำนวนมาก เพื่อแสดงฐานะทางการเงินที่ดีขึ้นผู้จัดการอาจเลือกใช้เทคนิคการแต่งหน้าต่างซึ่งจะช่วยลดค่าใช้จ่ายหนี้เสียทั้งหมดและแสดงบัญชีลูกหนี้ ไม่เพียงเพิ่มสินทรัพย์หมุนเวียนของ บริษัท แต่ยังช่วยลดความสูญเสียที่เกิดขึ้นจริงอีกด้วย

เพื่อหลีกเลี่ยงสถานการณ์ข้างต้นแนวทางการจัดการจากบนลงล่างและนโยบายที่เข้มงวดจะช่วยรักษาอนาคตของ บริษัท ได้อย่างยาวนาน