การปรับปรุงงวดก่อนหน้า (ตัวอย่าง) | การแก้ไขข้อผิดพลาดในช่วงก่อนหน้า

การปรับช่วงเวลาก่อนหน้าคืออะไร?

การปรับปรุงงวดก่อนหน้าเป็นการปรับปรุงงวดที่ไม่ใช่งวดปัจจุบัน แต่มีการพิจารณาแล้วเนื่องจากมีเมตริกจำนวนมากที่การบัญชีใช้การประมาณและการประมาณอาจไม่ใช่จำนวนเงินที่แน่นอนเสมอไปดังนั้นจึงต้องมีการปรับปรุงบ่อยครั้งเพื่อให้แน่ใจว่าทั้งหมด หลักการอื่น ๆ ยังคงเหมือนเดิม

คำอธิบาย

การปรับปรุงงวดก่อนจะจัดทำขึ้นในงบการเงินเพื่อแก้ไขรายได้หรือค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นในปีปัจจุบันอันเป็นผลมาจากการละเว้นหรือข้อผิดพลาดในการจัดทำงบการเงินในช่วงเวลาหนึ่งหรือหลายงวดในอดีต

การปรับปรุงเหล่านี้ยังใช้ในกรณีของ“ การรับสิทธิประโยชน์ทางภาษีรายได้” ที่เกิดจากผลขาดทุนจากการดำเนินงานของ บริษัท ย่อยที่ซื้อมา (ก่อนที่จะซื้อกิจการ) แม้ว่าจะมีการกำหนดไว้อย่างชัดเจนและหายาก แต่การปรับช่วงเวลาก่อนหน้านี้ก็มีนัยในสถานการณ์ที่กล่าวถึงข้างต้น
คำนี้ไม่รวมถึงการปรับปรุงอื่น ๆ ที่จำเป็นตามสถานการณ์ซึ่งเชื่อมโยงกับการปรับรอบระยะเวลาก่อนหน้า แต่จะถูกกำหนดในช่วงเวลาปัจจุบันตัวอย่างเช่นเงินค้างจ่ายที่ต้องจ่ายให้กับพนักงานเป็นการแก้ไขเงินเดือนของพวกเขาโดยมีผลย้อนหลังในช่วง ปีนี้.

ข้อผิดพลาดในการจัดทำงบการเงินอาจเกิดจากสาเหตุต่อไปนี้:

ความผิดพลาดทางคณิตศาสตร์
ข้อผิดพลาดในการใช้นโยบายการบัญชี
การตีความข้อเท็จจริงและตัวเลขผิดพลาด
ความล้มเหลวในการสะสมหรือเลื่อนค่าใช้จ่ายหรือรายได้บางอย่าง
Oversights
มีการฉ้อโกงหรือใช้ข้อเท็จจริงในทางที่ผิดในขณะที่จัดทำงบการเงิน

ตัวอย่างการปรับปรุง / ข้อผิดพลาดในช่วงเวลาก่อนหน้า

ต่อไปนี้เป็นตัวอย่างบางส่วนของข้อผิดพลาด / การปรับเปลี่ยนช่วงเวลาก่อนหน้าพร้อมกับรายการการปรับปรุงเพื่อแก้ไข -

บริษัท MSA ในปี 2560 มีการเรียกเก็บค่าเฟอร์นิเจอร์และอุปกรณ์ตกแต่งที่ไม่ถูกต้องสำหรับค่าโฆษณาเป็นจำนวนเงิน Rs. 50,000. ข้อผิดพลาดถูกระบุในปี 2018 รายการวารสารที่ผ่านการแก้ไขจะเป็นเช่นเดียวกัน

มันเป็นข้อผิดพลาดในการจำแนกประเภทที่ไม่ถูกต้อง

ในปี 2560 บริษัท ABC ไม่มีค่าใช้จ่ายทางโทรศัพท์ซึ่งได้จ่ายไปเมื่อต้นปี 2018 การแก้ไขจะเป็น

ในข้อผิดพลาดข้างต้นไม่มีค่าใช้จ่ายเกิดขึ้น

ตัวอย่าง - Stein Mart, Inc.

ที่มา: sec.gov

งบการเงินปีที่แล้วของ Stein Mart มีข้อผิดพลาดในการลดราคาสินค้าคงคลังค่าใช้จ่ายในการปรับปรุงสิทธิการเช่าชดเชยการขาดงาน (วันหยุดจ่าย) ฯลฯ
ดังนั้นสไตน์มาร์ทจึงปรับปรุงรายงานประจำปีเรื่อง 10K ตามคำแนะนำของคณะกรรมการตรวจสอบและปรึกษาหารือกับผู้บริหาร

กรณีศึกษาเชิงปฏิบัติ

ในปีงบการเงิน 2018 XYZ จำกัด ในขณะที่จัดทำงบได้ทราบว่าพวกเขาได้ทำผิดพลาดในการบันทึกค่าเสื่อมราคาของอาคารสำนักงานที่ได้มาในปีก่อนหน้า เกิดข้อผิดพลาดในการคำนวณค่าเสื่อมราคาและทำให้ค่าเสื่อมราคาสั้นลง 50,00,000 รูปี / - ในสมุดบัญชี สมมติว่าข้อผิดพลาดนี้เป็นสาระสำคัญ บริษัท ได้ตัดสินใจที่จะรวมการปรับปรุงช่วงเวลาก่อนหน้าที่จำเป็น

ก่อนหน้านั้นเรามาทำความเข้าใจเกี่ยวกับผลกระทบของการเรียกเก็บค่าเสื่อมราคาสั้น ๆ : -

รายได้สุทธิจะต้องอยู่ในระดับที่สูงขึ้นเนื่องจากต้นทุนการดำเนินงานถูกคำนวณในด้านที่ต่ำกว่า
สมมติว่า บริษัท จ่ายเงินปันผลจากกำไรสะสมก็มีผลต่อเงินปันผลด้วย
จะมีผลต่อภาระภาษีของ บริษัท เนื่องจากผลกำไรมีแนวโน้มที่จะเพิ่มขึ้น

การแก้ไขข้อผิดพลาดจะทำได้โดยส่งรายการต่อไปนี้ในยอดดุลเปิดของกำไรสะสม:

การเปลี่ยนแปลงต่อไปนี้จะส่งผลให้มีการเปิดเผยโดยการปรับปรุงยอดดุลเปิดของกำไรสะสม: -

การเปิดเผยข้อมูล

กิจการต้องแก้ไขรายการปรับปรุง / ข้อผิดพลาดของงวดก่อนที่มีสาระสำคัญย้อนหลังในงบการเงินชุดแรกที่ได้รับอนุมัติให้ออกหลังจากการค้นพบโดยวิธีใดวิธีหนึ่งดังต่อไปนี้:

การเรียกคืนจำนวนเงินเปรียบเทียบสำหรับช่วงเวลาก่อนหน้าซึ่งเกิดข้อผิดพลาด
หากข้อผิดพลาดเกิดขึ้นก่อนช่วงเวลาก่อนหน้าที่เร็วที่สุดที่นำเสนอการคืนยอดคงเหลือเปิดของสินทรัพย์หนี้สินและส่วนของผู้ถือหุ้นสำหรับช่วงเวลาก่อนหน้าแรกสุดที่นำเสนอ

โดยมีเงื่อนไขว่าข้อผิดพลาด / การปรับปรุงงวดก่อนหน้าจะได้รับการแก้ไขโดยการจัดทำย้อนหลังยกเว้นในกรณีที่ไม่สามารถระบุได้ว่าผลกระทบเฉพาะช่วงเวลาหรือผลสะสมของข้อผิดพลาด เฉพาะในกรณีที่ไม่สามารถกำหนดผลสะสมของข้อผิดพลาดได้เฉพาะข้อผิดพลาดของช่วงเวลาก่อนหน้าเท่านั้นที่สามารถแก้ไขได้โดยเอนทิตีในอนาคต

ในการเปิดเผยข้อมูลดังกล่าวกิจการควรกล่าวถึงสิ่งต่อไปนี้: -

ลักษณะของข้อผิดพลาดในช่วงเวลาก่อนหน้า
สำหรับแต่ละรายการที่นำเสนอก่อนหน้านี้จำนวนการแก้ไขในขอบเขตที่เป็นไปได้:
- สำหรับแต่ละรายการงบการเงิน
- สำหรับแต่ละช่วงเวลาก่อนหน้านี้ที่นำเสนอในขอบเขตที่สามารถทำได้

จำนวนการแก้ไขในช่วงเริ่มต้นของช่วงเวลาที่เร็วที่สุดก่อนหน้านี้
หากการปรับปรุงย้อนหลังไม่สามารถทำได้ในช่วงเวลาหนึ่งก่อนหน้านี้ให้กล่าวถึงสถานการณ์ที่นำไปสู่การดำรงอยู่ของเงื่อนไขนั้นและคำอธิบายว่าข้อผิดพลาดได้รับการแก้ไขอย่างไรและเมื่อใด
งบการเงินของงวดต่อ ๆ ไปไม่จำเป็นต้องทำซ้ำ

สรุป

ผู้มีส่วนได้ส่วนเสียของ บริษัท มักจะมองข้อผิดพลาดของช่วงก่อนหน้าและการปรับเปลี่ยนในแง่ลบโดยสมมติว่ามีความล้มเหลวในระบบการบัญชีของ บริษัท และสงสัยในความสามารถของผู้สอบบัญชี แม้ว่าจะเป็นการดีที่สุดที่จะหลีกเลี่ยงการปรับเปลี่ยนดังกล่าวเมื่อปริมาณการเปลี่ยนแปลงที่คาดว่าจะเกิดขึ้นนั้นไม่มีสาระสำคัญเพื่อแสดงให้เห็นถึงมุมมองที่เป็นธรรมเกี่ยวกับผลการดำเนินงานและฐานะการเงินของ บริษัท