หลักทรัพย์เผื่อขาย (คำจำกัดความตัวอย่าง) | รายการวารสาร

หลักทรัพย์เผื่อขายมีอะไรบ้าง?

หลักทรัพย์เผื่อขายหมายถึงการลงทุนในตราสารหนี้หรือตราสารทุนโดย บริษัท ที่คาดว่าจะขายในระยะสั้นดังนั้นจะไม่ถือจนครบกำหนด ซึ่งจะรายงานในงบดุลด้วยมูลค่ายุติธรรม อย่างไรก็ตามกำไรและขาดทุนที่ยังไม่เกิดขึ้นจริงที่เกิดจากหลักทรัพย์ดังกล่าวจะไม่รับรู้ในงบกำไรขาดทุน แต่จะรายงานในกำไรขาดทุนเบ็ดเสร็จอื่นเป็นส่วนของผู้ถือหุ้น เงินปันผลที่ได้รับจากหลักทรัพย์ดังกล่าวรายได้ดอกเบี้ยและผลกำไรขาดทุนที่เกิดขึ้นจริงเมื่อขายหลักทรัพย์นั้นจะรับรู้ในงบกำไรขาดทุน

ตัวอย่างหลักทรัพย์สำหรับขาย

ที่มา: Starbucks SEC Filings

เงินลงทุนในการขายสำหรับ Starbucks รวมถึงภาระหน้าที่ของเอเจนซี่เอกสารเชิงพาณิชย์หลักทรัพย์หนี้องค์กรภาระผูกพันของรัฐบาลต่างประเทศหลักทรัพย์ซื้อคืนของสหรัฐฯการจำนองและ ABS อื่น ๆ และใบรับรองเงินฝาก

มูลค่ายุติธรรมรวมของหลักทรัพย์ดังกล่าวอยู่ที่ 151.7 ล้านดอลลาร์ในปี 2560

จำหน่ายรายการวารสารหลักทรัพย์

ธนาคาร ABC ซื้อตราสารทุนมูลค่า 100000 ดอลลาร์ของ Divine Limited ในวันที่ 01.01.2016 ซึ่งจัดเป็น AFS ในบัญชีของตน ธนาคาร ABC รับรู้เมื่อสิ้นปีบัญชีว่ามูลค่าการลงทุนพร้อมขายลดลงเหลือ 95000 ดอลลาร์ภายในสิ้นงวด ในตอนท้ายของมูลค่าการลงทุนในปีที่สองเพิ่มขึ้นเป็น $ 110000 และธนาคาร ABC ก็ขายเท่ากัน

# 1 - การซื้อหลักทรัพย์

รายการบันทึกเพื่อบันทึกการซื้อตราสารทุนมูลค่า $ 100000 ของ Divine Limited มีการกล่าวถึงดังนี้:

# 2 - การลดคุณค่า

รายการบันทึกรายการเพื่อบันทึกการลดลงของมูลค่าตราสารทุน ณ สิ้นปีมีดังต่อไปนี้

# 2 - เพิ่มมูลค่า

รายการบันทึกรายการเพื่อบันทึกการเพิ่มมูลค่าของตราสารทุน ณ สิ้นปีที่สองเช่นเดียวกับการขายเงินลงทุนมีการกล่าวถึงดังนี้

ดังนั้นเราจึงสามารถดูได้ว่าเมื่อใดที่การลงทุนเผื่อขายถูกจัดประเภทไว้ในหมวด AFS กำไรหรือขาดทุนที่ยังไม่เกิดขึ้นจริงจะรายงานในรายได้เบ็ดเสร็จอื่น ๆ ดังที่แสดงไว้ข้างต้นในกรณีของธนาคาร ABC เมื่อรับรู้เช่นเดียวกันกับการขายหลักทรัพย์ดังกล่าวจะรายงานในงบกำไรขาดทุน

มีไว้สำหรับขายหลักทรัพย์ในธนาคารและสถาบันการเงิน

พวกเขาจัดประเภทอย่างกว้าง ๆ ตามธนาคารและสถาบันการเงินภายใต้บัญชีการธนาคารหรือหนังสือเพื่อการค้า

  • สมุดบัญชีเงินฝากหมายถึงสินทรัพย์ในงบดุลของธนาคารที่คาดว่าจะถือจนครบกำหนด ธนาคารและสถาบันการเงินไม่จำเป็นต้องทำเครื่องหมายสินทรัพย์เหล่านี้ด้วยวิธี Mark to Market (MTM) และโดยปกติสินทรัพย์ดังกล่าวจะถือตามราคาทุนเดิมในสมุดบัญชีของ บริษัท หมวดหมู่ที่ได้รับความนิยม ได้แก่ ทรัพย์สินภายใต้หมวดหมู่ถือจนครบกำหนด (HTM)
  • Trading Bookหมายถึงทรัพย์สินที่ธนาคารถือไว้ซึ่งมีไว้เพื่อขายและมีการซื้อขายเป็นประจำ สินทรัพย์เหล่านี้ได้มาโดยมีเจตนาที่จะไม่ถือครองจนกว่าจะครบกำหนด แต่เพื่อหาผลกำไรในระยะเวลาอันใกล้นี้ ธนาคารและสถาบันการเงินจะต้องทำเครื่องหมายสินทรัพย์เหล่านี้บน Mark to Market (MTM) ทุกวันและสินทรัพย์ดังกล่าวจะถูกบันทึกด้วยมูลค่ายุติธรรมซึ่งเรียกอีกอย่างว่า Mark to market Accounting หมวดหมู่ยอดนิยม ได้แก่ ทรัพย์สินที่จัดขึ้นภายใต้หมวดถือไว้เพื่อการค้า (HFT) และประเภทพร้อมขาย (AFS)

ความแตกต่างระหว่างหลักทรัพย์เผื่อขายเทียบกับหลักทรัพย์เพื่อการค้าเทียบกับหลักทรัพย์ที่ถือจนครบกำหนด

พื้นฐานสำหรับการเปรียบเทียบพร้อมจำหน่าย (AFS)จัดขึ้นเพื่อการค้า (HFT)ถือจนครบกำหนด (HTM)
ความหมายซึ่งรวมถึงตราสารหนี้และตราสารทุนซึ่งคาดว่าจะไม่ถือจนครบกำหนดหรือซื้อขายในระยะเวลาอันใกล้นี้ ระบุเพียงว่ารวมหลักทรัพย์ทั้งหมดที่ไม่ได้เป็นส่วนหนึ่งของ HFT และ HTMซึ่งรวมถึงตราสารหนี้และตราสารทุนซึ่งได้มาโดยมีเจตนาที่จะหากำไรในระยะเวลาอันใกล้รวมถึงตราสารหนี้ที่ได้มาโดยมีเจตนาที่จะถือไว้จนกว่าจะครบกำหนด
การวัดบันทึกในบัญชีตามมูลค่ายุติธรรมบันทึกในบัญชีตามมูลค่ายุติธรรมบันทึกในสมุดบัญชีด้วยราคาทุนตัดจำหน่าย (ต้นทุนตัดจำหน่ายเท่ากับราคาเดิมลบด้วยยอดชำระเงินต้นบวกส่วนลดค่าตัดจำหน่ายหรือลบส่วนเกินมูลค่าที่ตัดจำหน่ายลบด้วยขาดทุนจากการด้อยค่า
การรักษากำไร / ขาดทุนที่ยังไม่เกิดขึ้นจริงกำไรหรือขาดทุนที่ยังไม่เกิดขึ้นจริงจะรายงานภายใต้รายได้เบ็ดเสร็จอื่นกำไรหรือขาดทุนที่ยังไม่เกิดขึ้นจริงจะรายงานภายใต้งบกำไรขาดทุนหลักทรัพย์ดังกล่าวจะรายงานเป็นสินทรัพย์หมุนเวียน (หากครบกำหนดน้อยกว่าหรือเท่ากับหนึ่งปี) หรือสินทรัพย์ระยะยาว (หากครบกำหนดมากกว่าหนึ่งปี)
สมุดซื้อขาย / สมุดการธนาคารจัดอยู่ใน Trading Book ของธนาคาร / FIจัดอยู่ใน Trading Book ของธนาคาร / FIจัดอยู่ในบัญชีเงินฝากของธนาคาร / FI

สรุป

หลักทรัพย์พร้อมขายเป็นหมวดหมู่ที่สำคัญของพอร์ตการลงทุนที่อยู่ในบัญชีของธนาคาร / FI เจตนาของผู้บริหารในการตัดสินใจจัดประเภทของเงินลงทุนเผื่อขาย ด้วยการจัดประเภทสิ่งเหล่านี้ภายใต้หมวดหลักทรัพย์ AFS เมื่อมูลค่ายุติธรรมลดลงสามารถรายงานผลขาดทุนที่ยังไม่เกิดขึ้นจริงในกำไรขาดทุนเบ็ดเสร็จอื่นโดยไม่ส่งผลกระทบต่องบกำไรขาดทุน