คำจำกัดความเงินสดที่ถูก จำกัด
เงินสดที่ถูก จำกัด คือเงินสดส่วนหนึ่งที่ถูกกันไว้เพื่อวัตถุประสงค์เฉพาะและไม่สามารถใช้เพื่อธุรกิจทั่วไปได้ในทันที โดยปกติเงินสดนี้จะเก็บไว้ในบัญชีพิเศษ (ตัวอย่างเช่นบัญชี Escrow) ดังนั้นจึงยังคงแยกออกจากเงินสดและรายการเทียบเท่าของธุรกิจอื่น ๆ
ในความหมายที่กว้างกว่านั้นเป็นส่วนของเงินที่องค์กรธุรกิจมีอยู่ในครอบครอง แต่ไม่สามารถนำไปใช้ได้ทันที แต่เงินสดส่วนนั้นจะอยู่ภายใต้ข้อ จำกัด พิเศษเช่นจัดสรรไว้สำหรับใช้ในอนาคตหรือระยะเวลารอคอย อาจแสดงถึงจำนวนเงินสดระหว่างทางเข้าสู่ธุรกิจหรือเงินสดที่ถือไว้ก่อนใช้จ่าย เงินสดประเภทดังกล่าวไม่สามารถใช้ได้ในปัจจุบัน ไม่ถือเป็นส่วนหนึ่งของแหล่งสภาพคล่องและไม่รวมอยู่ในการคำนวณอัตราส่วนสภาพคล่องต่างๆ
ตัวอย่างของเงินสดที่ถูก จำกัด
ลองพิจารณาตัวอย่างต่อไปนี้
- จำนวนเงินที่จำนำเป็นหลักประกัน:บางครั้ง บริษัท บางแห่งจำนำเงินสดจำนวนหนึ่งเพื่อเป็นหลักประกันความเสี่ยงที่ บริษัท ประกันภัยอยู่ภายใต้การคุ้มครอง โดยทั่วไปพวกเขาจะเก็บเงินสดดังกล่าวไว้ในบัญชีเงินฝากแยก
- เงินฝากที่บังคับที่ธนาคารกลาง:เป็นการฝากเงินสดที่ถูก จำกัด โดยทั่วไปซึ่งธนาคารจำเป็นต้องฝากเงินสดจำนวนหนึ่งไว้ในธนาคารกลาง (RBI ในอินเดีย) และเงินจำนวนนี้ไม่สามารถใช้ได้
- เงินสมทบเพื่อให้ครอบคลุมหนี้สินเงินบำนาญ:บริษัท ในพื้นที่เฉพาะจะคงเงินไว้เพื่อให้ครอบคลุมผลประโยชน์บางส่วนของพนักงานเช่นเงินบำนาญสำหรับการจ่ายในอนาคต
การบัญชีเงินสดที่ถูก จำกัด
งบดุล
งบดุลสำหรับกิจการใด ๆ ต้องเพิ่มสินทรัพย์และหนี้สินทั้งหมดรวมทั้งเงินสดและรายการเทียบเท่าเงินสด โดยทั่วไป บริษัท ต่างๆจะรายงานเงินสดดังกล่าวเป็นรายการแยกต่างหากเป็นส่วนหนึ่งของบัญชีเงินสดและรายการเทียบเท่าเงินสดในงบดุลของ บริษัท โดยทั่วไปจะระบุสาเหตุที่ จำกัด เงินสดไว้ในหมายเหตุประกอบ ช่วยให้งบดุลมียอดคงเหลือจนกว่าเงินสดจะถูกนำมาเป็นรายได้หรือจ่ายเป็นค่าใช้จ่ายและคิดเป็นปกติ
งบกระแสเงินสด
เงินสดที่ถูก จำกัด ในงบกระแสเงินสดเป็นงบการเงินอีกรูปแบบหนึ่งที่ บริษัท ใช้ในการบันทึกเงินสดดังกล่าวและรักษาบัญชีให้สมดุล
กระแสเงินสดหมายถึงอัตราที่เงินสดเคลื่อนเข้าและออกจากธุรกิจ โดยปกติการเปลี่ยนแปลงของเงินสดและรายการเทียบเท่าเงินสดจะแสดงในการกระทบยอดครั้งสุดท้ายในตอนท้ายของงบกระแสเงินสดเนื่องจากวัตถุประสงค์ของเงินสดที่ถูก จำกัด ในงบกระแสเงินสดคือการอธิบายว่ายอดดุลของเงินสดถูกย้ายอย่างไรและทำไม
เมื่อมีเงินสดที่ไม่ได้แสดงเป็นส่วนหนึ่งของเงินสดคงเหลือในงบดุลการเปลี่ยนแปลงของเงินสดที่ถูก จำกัด จะแสดงเป็นเงินสดจากกิจกรรมดำเนินงานเงินสดจากกิจกรรมการลงทุน หรือเป็นเงินสดจากกิจกรรมจัดหาเงินทั้งนี้ขึ้นอยู่กับเหตุผลในการคงเงินสดไว้ในงบดุล
ตัวอย่างเช่นการเปลี่ยนแปลงของเงินสดเนื่องจากการชำระคืนเงินกู้ยืมจะรายงานภายใต้กระแสเงินสดจากกิจกรรมจัดหาเงิน
การเปลี่ยนแปลงเงินฝากที่นำมาจากลูกค้าเพื่อสร้างสินทรัพย์โดยทั่วไปเกี่ยวข้องกับการดำเนินงานหลักดังนั้นจึงอยู่ภายใต้กิจกรรมการดำเนินงาน
ในกรณีที่คาดว่าจะใช้หลังจากหนึ่งปีนับจากวันที่ในงบดุลควรจัดประเภทเป็นสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน อย่างไรก็ตามหากคาดว่าจะใช้ภายใน 12 เดือนนับจากวันที่ในงบดุลควรจัดประเภทเป็นสินทรัพย์หมุนเวียน
ตัวอย่าง
ตัวอย่าง 1
ABC Inc. ดำเนินธุรกิจในการผลิตอุปกรณ์ขนาดใหญ่ ได้รับคำสั่งซื้อจากลูกค้ารายหนึ่งสำหรับอุปกรณ์สำหรับตกแต่งและจัดส่งภายในสามเดือนข้างหน้า ในทำนองเดียวกันลูกค้าได้ชำระเงินล่วงหน้า (มัดจำ) ให้กับ ABC ตามสัญญาของลูกค้า ABC ต้องโอนเงินฝากนี้ในบัญชีธนาคารแยกต่างหาก ไม่สามารถใช้งานได้จนกว่าเรืออุปกรณ์ การชำระเงินล่วงหน้าที่ได้รับจากลูกค้านี้สามารถจัดประเภทเป็นเงินสดที่ถูก จำกัด ในงบดุลของ ABC เป็นเพราะ บริษัท ไม่สามารถใช้งานได้จนกว่าจะเกิดเหตุการณ์ในอนาคต (การจัดส่งอุปกรณ์) เมื่อจัดส่งอุปกรณ์แล้ว บริษัท จะมีเงินสดจำนวนนี้สำหรับการดำเนินการตามปกติ
ตัวอย่าง 2
XYZ Inc. กันเงินจำนวนหนึ่งในแต่ละเดือนสำหรับการชำระหนี้ระยะยาวซึ่งจะต้องจ่ายให้หมดภายในสองปี จำนวนเงินสดที่ตั้งสำรองนั้นถูก จำกัด ไว้เนื่องจากสามารถใช้สำหรับการชำระหนี้ในอนาคตเท่านั้นดังนั้นจึงหมายถึงเงินสดที่ถูก จำกัด เมื่อถึงเวลาชำระหนี้ บริษัท จะใช้เงินที่ถูก จำกัด เพื่อชำระหนี้
การชดเชยยอดคงเหลือ
ยอดเงินชดเชยคือยอดเงินสดขั้นต่ำที่ บริษัท ต้องรักษาไว้ในบัญชีที่เก็บรักษาไว้เป็นส่วนหนึ่งของข้อตกลงตามสัญญากับผู้ให้กู้ที่มีศักยภาพหรือในปัจจุบัน โดยทั่วไปยอดเงินชดเชยจะใช้เพื่อชดเชยต้นทุนของธนาคารบางส่วนเมื่อให้กู้ยืมเงิน โดยทั่วไปจะคำนวณเป็นเปอร์เซ็นต์เงินกู้ ตัวอย่างเช่น บริษัท ตกลงที่จะเก็บเงิน 800,000 ดอลลาร์ไว้ในบัญชีธนาคารเพื่อแลกกับการที่ธนาคารนั้นขยายวงเงินเครดิต 8 ล้านดอลลาร์ ยอดเงินชดเชยมักถือเป็นเงินสดที่ถูก จำกัด และต้องรายงานในงบดุลของ บริษัท