LIFO Liquidation คืออะไร?
การชำระบัญชี LIFO เป็นเหตุการณ์ของการขายสต็อกสินค้าคงคลังเก่าโดย บริษัท ที่ปฏิบัติตามวิธีการคิดต้นทุนสินค้าคงคลัง LIFO ในระหว่างการชำระบัญชีหุ้นที่มีราคาสูงกว่าจะจับคู่กับรายได้ล่าสุดหลังการขายเนื่องจาก บริษัท รายงานรายได้สุทธิที่สูงขึ้นซึ่งส่งผลให้ต้องชำระภาษีที่สูงขึ้น
เราทราบจากการยื่นฟ้อง SEC ข้างต้น บริษัท ระบุว่าปริมาณสินค้าคงคลังลดลงเนื่องจากต้นทุนตามบัญชีของสินค้าคงเหลือที่เหลืออยู่ต่ำกว่าปีก่อน หากสถานการณ์นี้ดำเนินต่อไปในช่วงที่เหลือของปีการชำระบัญชี LIFO อาจเกิดขึ้นและจะส่งผลกระทบต่อผลการดำเนินงาน
ตัวอย่างการชำระบัญชี LIFO
บริษัท ABC ผลิตเสื้อเชิ้ตบุรุษและมีสินค้าคงคลังสิ่งทอดังต่อไปนี้โดยพิจารณาจากรอบระยะเวลา:
สมมติว่า ABC ต้องสั่งซื้อเสื้อเชิ้ต 250 ตัวและสมมติว่าสำหรับเสื้อเชิ้ตตัวละ 1 หน่วยใช้วัตถุดิบจนหมด เพื่อให้คำสั่งซื้อเสร็จสมบูรณ์ ABC จะต้องชำระบัญชีสินค้าคงคลังในเดือนเมษายนที่สมบูรณ์จำนวน 120 หน่วยสินค้าคงคลังในเดือนมีนาคม 90 หน่วยและ 40 หน่วยจากสินค้าคงคลังเดือนกุมภาพันธ์
สิ่งนี้เรียกว่า LIFO Liquidation โดยที่สินค้าในสต็อกสุดท้ายจะหมดก่อนตามด้วยเลเยอร์ถัดไปและอื่น ๆ ตามความต้องการ
ตอนนี้จากยอดขายพิจารณาเสื้อเชิ้ตแต่ละตัวขายในราคา $ 20.00 รายได้ที่สร้างขึ้นคือ $ 5,000.00 อย่างไรก็ตามต้นทุนของวัตถุดิบคำนวณได้ดังนี้:
หากมีการจัดหาวัตถุดิบทั้งหมดในเดือนเมษายน?
ในสถานการณ์เช่นนี้ บริษัท จะจัดหาวัตถุดิบทั้งหมดในเดือนเมษายนตามข้อกำหนดด้านล่างนี้จะเป็นการคำนวณต้นทุนและรายได้:
ต้นทุนวัตถุดิบ = 13 เหรียญ x 250 = 3,250 เหรียญ / -
ในกรณีนี้ บริษัท จะรายงานรายได้สุทธิที่ลดลง
ที่นี่เราทราบว่าในกรณีของการชำระบัญชีดังกล่าว
คำศัพท์การชำระบัญชี LIFO
การชำระบัญชี LIFO มีคำศัพท์เฉพาะดังที่ระบุไว้ด้านล่าง:
# 1 - เลเยอร์ LIFO
การแยกสินค้าคงคลังเป็นระยะตามความถี่เฉพาะสำหรับการคำนวณการปิดหุ้น คำนี้ระบุจำนวนหน่วยต้นทุน / หน่วยต้นทุนรวมของสินค้าคงคลัง ฯลฯ สำหรับรอบระยะเวลาหนึ่ง ๆ
ตัวอย่างเช่น,
สินค้าคงคลังในแต่ละปีเป็นชั้น LIFO
# 2 - LIFO Reserve
นี่คือความแตกต่างระหว่างสินค้าคงคลังที่คำนวณโดยวิธีอื่นที่ไม่ใช่ LIFO และสินค้าคงคลังที่คำนวณตาม LIFO บางครั้ง บริษัท ทำตามมากกว่าวิธีการจัดการสินค้าคงคลังสำหรับหุ้นประเภทต่างๆ LIFO ถูกใช้เพื่อวัตถุประสงค์ในการรายงานเป็นหลัก ดังนั้นจึงมีความแตกต่างระหว่างสินค้าคงคลังจริงและสินค้าคงคลัง LIFO ซึ่งเรียกว่า LIFO reserve
# 3 - กลุ่มสินค้าคงคลัง LIFO
ในขณะที่การชำระบัญชี LIFO สินค้าคงคลังอาจถูกแยกและรวมเข้าด้วยกันกับรายการอื่นที่คล้ายคลึงกัน (สร้างกลุ่มของรายการ) เพื่อการคำนวณที่ดีขึ้นและเป็นจริงมากขึ้น แต่ละกลุ่มเรียกว่า LIFO Inventory Pool
ข้อดี
- ยอดขายที่เพิ่มขึ้นอาจบ่งบอกถึงความต้องการที่เพิ่มขึ้นสำหรับผลิตภัณฑ์ที่ผลิตของ บริษัท
- ดีกว่าการชำระบัญชี FIFO เนื่องจากความรับผิดทางภาษีลดลงเนื่องจากต้นทุนที่เพิ่มขึ้นของสินค้าคงคลังล่าสุด
- การเคลื่อนไหวของสินค้าคงคลังรุ่นเก่าหมายถึงการชำระบัญชีของหุ้นเก่า
- วิธีการชำระบัญชี LIFO มีประโยชน์สำหรับการเคลื่อนย้ายของที่เน่าเสียง่ายโดยมีภาระภาษีน้อยกว่าเมื่อเปรียบเทียบกับวิธีการชำระบัญชี FIFO
- ช่วยในการตัดสินใจของ บริษัท ในการเปิดตัวผลิตภัณฑ์ใหม่ตามความต้องการของตลาดและการเปลี่ยนแปลงรสนิยมของลูกค้า
- การคาดการณ์ล่วงหน้าของการเพิ่มขึ้นของยอดขายที่เป็นไปได้อาจผลักดันให้ บริษัท ต่างๆต้องสะสมวัตถุดิบที่ต้องการด้วยต้นทุนที่ต่ำลงเพื่อเลิกกิจการในภายหลังเมื่อราคาวัตถุดิบสูงขึ้น
- วิธี LIFO ของระบบสินค้าคงคลังมีประโยชน์เมื่อต้นทุนวัตถุดิบเป็นแบบไดนามิกและคาดการณ์ว่าจะสูงขึ้นในอนาคต
ข้อเสีย
- ความรับผิดทางภาษีที่สูงขึ้นเมื่อเทียบกับการชำระบัญชีของหุ้นที่จัดหาตามข้อกำหนด
- หมายถึง บริษัท ขาดการวิเคราะห์เกี่ยวกับการขายและการซื้อ
- อาจเกี่ยวข้องกับข้อบกพร่องทางการเงินในอนาคตของ บริษัท เนื่องจากการชำระบัญชีหมายถึงการขาดการจัดหาตามความต้องการ
- อาจอ้างถึงภัยคุกคามต่อการยอมรับผลิตภัณฑ์ของ บริษัท ในตลาดซึ่งเป็นสาเหตุที่ บริษัท อาจตัดสินใจเลิกกิจการสต็อกที่มีอยู่และเก่าก่อนการจัดซื้อใหม่
- สิ่งนี้นำไปสู่การคำนวณรายได้จากการขายที่ไม่ถูกต้องและส่งผลต่องบการเงินและอัตราส่วนทั้งหมด
ข้อ จำกัด ของการชำระบัญชี LIFO และเทคนิคอื่น ๆ ที่คล้ายคลึงกัน
การคำนวณกำไรจากเทคนิคการชำระบัญชี LIFO ที่บริสุทธิ์อาจทำให้เข้าใจผิดต่อการคำนวณรายได้จริง
บาง บริษัท ใช้วิธี LIFO มูลค่าดอลลาร์ในการชำระบัญชีสินค้าคงคลัง ตามวิธีนี้มูลค่าปัจจุบันของสินค้าคงคลังจะถูกคิดลดเป็นชั้นฐานก่อนโดยอิงตามอัตราเงินเฟ้อในปัจจุบัน จากนั้นการเพิ่มขึ้นของเงินดอลลาร์ที่แท้จริงจะถูกกำหนดซึ่งจะเพิ่มขึ้นเพื่อให้มาถึงมูลค่าที่แท้จริงของสินค้าคงคลังในปัจจุบัน (ไม่ใช่มูลค่าที่มีอยู่ตามราคาต้นทุนปัจจุบัน)
ด้วยวิธีการคำนวณนี้ผลกำไรที่ได้มานั้นสามารถใช้งานได้จริงและเป็นจริงมากขึ้น
จุดสำคัญ
- การชำระบัญชี LIFO มีประโยชน์เมื่อ บริษัท มีมุมมองเชิงบวกเกี่ยวกับต้นทุนสินค้าคงคลัง ในกรณีอื่น บริษัท อาจคาดการณ์ว่ายอดขายจะเพิ่มขึ้น
- มันอาจจะถูกคาดการณ์ ในกรณีเช่นนี้หากคาดการณ์ว่าต้นทุนวัตถุดิบจะสูงขึ้น บริษัท สามารถกักตุนวัตถุดิบได้ทีละน้อยด้วยต้นทุนที่ต่ำกว่าแล้วเลิกกิจการในภายหลังจึงสามารถทำกำไรได้สูงขึ้น
- อาจส่งผลดีต่อผลกำไรระยะสั้น อย่างไรก็ตามอาจไม่สามารถใช้งานได้อย่างถาวร
- ในการใช้แนวปฏิบัตินี้โดยทั่วไป (โดยไม่ต้องมีการชำระบัญชีใด ๆ ตามแผน) ตลาดอาจมองว่านี่เป็นการขาดแคลนเงินทุนของ บริษัท หรือการขาดการวิเคราะห์ยอดขายหรือแม้แต่ภัยคุกคามทางการเงินสำหรับ บริษัท
สรุป
หลังจากการชำระบัญชี LIFO อาจล่อลวงให้บิดเบือนงบการเงินและหลบเลี่ยงภาษีเมื่อเทียบกับสินค้าคงคลัง FIFO อย่างไรก็ตามไม่ถือว่าเป็นข้อปฏิบัติที่ดีที่สุด มีการหารือกันหลายครั้งเพื่อแก้ไขกฎหมายเกี่ยวกับการชำระบัญชีดังกล่าวเพื่อให้ บริษัท ต่างๆปฏิบัติตามแนวทางการรายงานที่มีจริยธรรมมากขึ้น
อาจได้รับการปรับแต่งเล็กน้อยในรูปแบบของเทคนิคอื่น ๆ ที่คล้ายคลึงกันเพื่อให้ข้อมูลที่มีความหมายมากขึ้นซึ่งสามารถช่วยในการรายงานข้อมูลทางการเงินของ บริษัท ได้ดีขึ้น