สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี (ความหมายการคำนวณ) | ตัวอย่าง 7 อันดับแรก

สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีคืออะไร?

สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีเป็นสินทรัพย์ของ บริษัท ที่มักเกิดขึ้นเมื่อ บริษัท มีภาษีที่ชำระเกินหรือชำระภาษีล่วงหน้า ภาษีดังกล่าวบันทึกเป็นสินทรัพย์ในงบดุลและในที่สุดจะจ่ายคืนให้กับ บริษัท หรือหักออกจากภาษีในอนาคต

สิ่งเหล่านี้สร้างขึ้นเนื่องจากความแตกต่างของเวลาระหว่างกำไรตามบัญชีและกำไรที่ต้องเสียภาษี เป็นเพราะมีบางรายการที่ได้รับอนุญาตให้หักและอื่น ๆ ที่ไม่หักจากกำไรที่ต้องเสียภาษี

ตัวอย่างสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี

ให้เราพูดถึงเหตุผลบางประการพร้อมตัวอย่างด้านล่าง:

# 1 - การสูญเสียทางธุรกิจ

วิธีการที่ง่ายที่สุดในการสร้างสินทรัพย์ภาษีเหล่านี้คือเมื่อธุรกิจเกิดการสูญเสีย ผลขาดทุนของ บริษัท สามารถยกไปและหักล้างกับผลกำไรของปีต่อ ๆ ไปซึ่งจะช่วยลดภาระภาษี ดังนั้นการสูญเสียดังกล่าวจึงเป็นสินทรัพย์หรือสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีที่แม่นยำสำหรับ บริษัท

# 2 - ความแตกต่างในวิธีการคิดค่าเสื่อมราคาในการบัญชีและวัตถุประสงค์ทางภาษี

เนื่องจากความแตกต่างของวิธีการที่ใช้ในการคิดค่าเสื่อมราคาในวัตถุประสงค์ทางบัญชีและภาษีจึงสามารถสร้างสินทรัพย์ภาษีนี้ การคิดค่าเสื่อมราคามีสองวิธี - วิธีเส้นตรงและวิธีการคิดค่าเสื่อมราคาสองเท่า ในวิธีการคิดค่าเสื่อมราคาซ้ำซ้อนค่าเสื่อมราคาจะเพิ่มขึ้นในช่วงเวลาเริ่มต้นและหากใช้วิธีนี้เพื่อวัตถุประสงค์ทางบัญชีที่ใช้วิธีเส้นตรงเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี บริษัท จะจ่ายภาษีมากกว่าที่แสดงในบัญชี ดังนั้นจะบันทึกสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีในงบดุล

# 3 - ความแตกต่างของอัตราค่าเสื่อมราคาในการบัญชีและวัตถุประสงค์ทางภาษี

ไม่เพียง แต่วิธีการคิดค่าเสื่อมราคา แต่อัตราค่าเสื่อมราคาอาจทำให้สินทรัพย์ภาษีนี้เกิดขึ้น ตัวอย่างเช่นหากใช้อัตราค่าเสื่อมราคา 20% เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีในขณะที่ใช้อัตรา 15% สำหรับวัตถุประสงค์ทางบัญชีจะสร้างความแตกต่างในภาษีที่จ่ายจริงและภาษีในงบกำไรขาดทุน ดังนั้น บริษัท จะบันทึกสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี (DTA) ในงบดุล

สมมติว่ารายได้ที่ต้องเสียภาษีคือ $ 5,000 ดังนั้นภาษีจะเป็น $ 750 ในงบกำไรขาดทุนและ $ 1,000 จ่ายให้กับหน่วยงานภาษี ดังนั้นจะมี DTA (1,000 - 750 = $ 250) เนื่องจากความแตกต่างของอัตราค่าเสื่อมราคา

ในสองตัวอย่างข้างต้นกล่าวคือสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีเกิดจากค่าเสื่อมราคาและขาดทุนสะสม ระบบจะบันทึกเนื้อหานี้ก็ต่อเมื่อสามารถสร้างรายได้ในอนาคตได้ บริษัท ตรวจสอบและจัดทำประมาณการงบกำไรขาดทุนและงบดุลในอนาคต และหาก บริษัท รู้สึกว่าสามารถใช้งานได้ก็จะบันทึกใน DTA ในงบดุลเท่านั้น หากในช่วงเวลาหนึ่ง บริษัท รู้สึกว่าสินทรัพย์นี้ไม่สามารถเป็นจริงได้ในอนาคตด้วยความแน่นอนก็จะตัดรายการดังกล่าวออกในงบดุล

# 4 - ค่าใช้จ่าย

สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชียังสามารถเกิดขึ้นได้เมื่อรับรู้ค่าใช้จ่ายในงบกำไรขาดทุนก่อนที่จะรับรู้ในงบภาษีและหน่วยงานด้านภาษี ตัวอย่างเช่นค่าใช้จ่ายทางกฎหมายบางรายการไม่ถือเป็นค่าใช้จ่ายดังนั้นจึงไม่หักในงบภาษีทันที อย่างไรก็ตามจะแสดงเป็นค่าใช้จ่ายในงบกำไรขาดทุน

ดังนั้นสำหรับงบกำไรขาดทุน

ดังนั้นสำหรับใบแจ้งยอดภาษี

มีความแตกต่างของภาษีที่ต้องชำระเช่นเดียวกับในงบกำไรขาดทุนและงบภาษี ดังนั้นจึงมี DTA เท่ากับ (1,050 -900) = 150 ดอลลาร์ซึ่งจะแสดงในงบดุล

# 5 - รายได้

บางครั้งรายได้จะถูกรับรู้ในช่วงเวลาหนึ่งเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีและในช่วงเวลาอื่นตามวัตถุประสงค์ทางบัญชี หากรายได้ถูกรับรู้เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีก่อนที่จะมีการจัดทำบัญชี บริษัท จะเสียภาษีจากรายได้ที่สูงดังกล่าวจึงสร้างสินทรัพย์ภาษีนี้

# 6 - การรับประกัน

การรับประกันเป็นหนึ่งในตัวอย่างที่พบบ่อยที่สุด

สมมติว่า บริษัท เครื่องใช้ไฟฟ้าแห่งหนึ่งมีรายได้ 5 ล้านดอลลาร์และมีค่าใช้จ่าย 3 ล้านดอลลาร์ซึ่งมีกำไร 2 ล้านดอลลาร์ อย่างไรก็ตามค่าใช้จ่ายจะถูกแบ่งเป็น 2.5 ล้านดอลลาร์สำหรับต้นทุนสินค้าที่ขายค่าใช้จ่ายทั่วไป ฯลฯ และ 0.5 ล้านดอลลาร์สำหรับการรับประกันและผลตอบแทนในอนาคต

หน่วยงานด้านภาษีไม่ถือว่าการรับประกันและผลตอบแทนในอนาคตเป็นค่าใช้จ่าย เป็นเพราะค่าใช้จ่ายนี้ไม่ได้เกิดขึ้น แต่คิดเป็นเพียง ดังนั้น บริษัท จึงไม่สามารถหักค่าใช้จ่ายดังกล่าวในขณะคำนวณภาษีได้ ดังนั้นต้องจ่ายภาษี 0.5 ล้านดอลลาร์ด้วย ดังนั้นจำนวนนี้จะเป็นส่วนหนึ่งของสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีในงบดุล

# 7 - หนี้เสีย

อีกตัวอย่างหนึ่งของสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีคือหนี้เสีย สมมติว่า บริษัท มีกำไรทางบัญชี 10,000 ดอลลาร์สำหรับปีการเงินรวมถึงการสำรองหนี้เสีย 500 ดอลลาร์ อย่างไรก็ตามเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีหนี้เสียนี้จะไม่ได้รับการพิจารณาจนกว่าจะมีการตัดจำหน่าย ดังนั้น บริษัท จะต้องจ่ายภาษี 10,500 ดอลลาร์และด้วยเหตุนี้การสร้างสินทรัพย์ภาษีนี้

หากอัตราภาษีเท่ากับ 30% บริษัท จะจัดทำรายการสมุดรายวันสินทรัพย์ภาษีรอการตัดบัญชีในราคา $ 150

สรุป

สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีในรายการงบดุลในสินทรัพย์ไม่หมุนเวียนซึ่งจะบันทึกเมื่อใดก็ตามที่ บริษัท จ่ายภาษีมากขึ้น จากนั้นจำนวนเงินภายใต้สินทรัพย์นี้จะถูกนำไปใช้เพื่อลดภาระภาษีในอนาคต อาจเกิดจากหลายสาเหตุเนื่องจากมีรายการบางรายการที่อนุญาต / ไม่อนุญาตในงบกำไรขาดทุนทางภาษีมากกว่าในงบกำไรขาดทุนทางบัญชี ความแตกต่างในการคำนวณภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีของกำไรตามบัญชีและกำไรทางภาษีอาจนำไปสู่การบันทึกสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี

สรุป: สิ่งนี้ถูกสร้างขึ้นเมื่อใดก็ตามที่กำไรตามบัญชีต่ำกว่ากำไรที่ต้องเสียภาษีซึ่งทำให้ บริษัท ต้องจ่ายภาษีที่สูงขึ้นในขณะนี้และภาษีที่น้อยลงในอนาคต