สินทรัพย์ด้อยคุณภาพ (คำนิยามตัวอย่าง) | การด้อยค่าของสินทรัพย์คืออะไร?

นิยามสินทรัพย์ด้อยคุณภาพ

สินทรัพย์ด้อยค่าคือสินทรัพย์ในงบดุลของ บริษัท ที่มีมูลค่าตามบัญชีของสินทรัพย์ในบัญชีสูงกว่ามูลค่าตลาด (มูลค่าที่คาดว่าจะได้รับคืน) และรับรู้ผลขาดทุนในงบกำไรขาดทุนของ บริษัท การด้อยค่าของสินทรัพย์มักพบในรายการงบดุลเช่นค่าความนิยมสินทรัพย์ระยะยาวสินค้าคงคลังและลูกหนี้

ตัวอย่างสินทรัพย์ด้อยคุณภาพ

บริษัท A ltd ซื้อ บริษัท B ltd และจ่ายเงิน 19 ล้านดอลลาร์เป็นราคาซื้อสำหรับการซื้อ บริษัท B ltd ในขณะที่ทำการซื้อมูลค่าตามบัญชีของสินทรัพย์ของ บริษัท B คือ 15 ล้านดอลลาร์ ในช่วงหนึ่งปีหลังจากการซื้อกิจการยอดขายของ Company B ltd. ลดลงประมาณ 38% เนื่องจากการเปลี่ยนแปลงบางอย่างของผู้บริหารในการทำงานของ บริษัท และเนื่องจากการเข้ามาของคู่แข่งในสายธุรกิจเดียวกันโดยมีค่าทดแทนที่ถูกกว่า เป็นผลให้มูลค่าตลาดยุติธรรมของ บริษัท B ltd ลดลงอยู่ที่ระดับ 12 ล้านดอลลาร์จาก 15 ล้านดอลลาร์เมื่อมีการซื้อกิจการ วิเคราะห์ผลกระทบของการด้อยค่า

สารละลาย

บริษัท A ltd ซื้อ บริษัท B ltd และจ่ายเงิน 19 ล้านดอลลาร์เป็นราคาซื้อสำหรับการซื้อ บริษัท B ltd เมื่อมูลค่าตามบัญชีของสินทรัพย์ของ บริษัท B เท่ากับ 15 ล้านดอลลาร์จำนวนเงินพิเศษ 4 ล้านดอลลาร์ (19 - 15 ล้านดอลลาร์) ที่ บริษัท A ltd จ่ายให้สูงกว่ามูลค่าตามบัญชีของสินทรัพย์ของ บริษัท B จะถูกบันทึกเป็น ค่าความนิยมในด้านสินทรัพย์ของงบดุลของ บริษัท A ในช่วงหนึ่งปีหลังจากการซื้อกิจการยอดขายของ Company B ltd ลดลงประมาณ 38% และเป็นผลให้มูลค่าตลาดยุติธรรมของ บริษัท B ltd ลดลงอยู่ที่ระดับ 12 ล้านดอลลาร์จาก 15 ล้านดอลลาร์

ตามข้อกำหนดของหลักการบัญชีที่รับรองทั่วไป บริษัท ต่างๆจะต้องทดสอบค่าความนิยมและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนอื่น ๆ ทุกปีสำหรับการด้อยค่า หลังจากนั้นหนึ่งปี บริษัท A ltd. จะเปรียบเทียบมูลค่ายุติธรรมของ บริษัท ย่อย B ltd. กับมูลค่าตามบัญชีซึ่งแสดงอยู่ในงบดุลพร้อมกับค่าความนิยม ในกรณีที่มูลค่ายุติธรรมของ B ltd. น้อยกว่ามูลค่าตามบัญชีของ A ltd จึงต้องรับผิดต่อการด้อยค่า

ในกรณีปัจจุบันหลังจากหนึ่งปีมูลค่าตลาดยุติธรรมของ บริษัท B ltd ลดลงไปที่ระดับ 12 ล้านดอลลาร์จาก 15 ล้านดอลลาร์ ตอนนี้มูลค่าตลาดที่ยุติธรรมของ B ltd พร้อมกับค่าความนิยมจะถูกเปรียบเทียบกับมูลค่าจริงที่บันทึกในบัญชีและด้วยจำนวนส่วนต่างค่าความนิยมจะลดลง

มูลค่าตลาดยุติธรรมปัจจุบัน + ค่าความนิยม = 12 ล้านเหรียญ + 4 ล้านเหรียญ = 16 ล้านเหรียญ

16 ล้านดอลลาร์นี้จะถูกเปรียบเทียบกับราคาซื้อเริ่มต้นที่จ่ายไป (19 ล้านดอลลาร์) และส่วนต่างนั้นจะเป็นการด้อยค่าของค่าความนิยม

การด้อยค่า = 19 ล้านเหรียญ - 16 ล้านเหรียญ = 3 ล้านเหรียญ

จำนวนนี้จะลดลงจากจำนวนค่าความนิยมที่มีอยู่ในสมุดบัญชี

= ค่าความนิยมในตอนแรกบันทึกไว้ - 3 ล้านเหรียญ = 4 ล้านเหรียญ - 3 ล้านเหรียญ = 1 ล้านเหรียญ

ดังนั้นค่าความนิยมในกรณีนี้คือสินทรัพย์ที่ด้อยค่าและในงบดุลจำนวนค่าความนิยมใหม่ที่จะแสดงจะเท่ากับ 1 ล้านดอลลาร์

ข้อดี

  • สินทรัพย์ที่ด้อยค่าและการด้อยค่าให้แนวทางแก่นักลงทุนและนักวิเคราะห์ในการประเมินการจัดการของ บริษัท และการตัดสินใจของพวกเขาในการบันทึกในฐานะผู้จัดการที่ต้องจดบันทึกสินทรัพย์เนื่องจากการด้อยค่าอาจไม่มีอำนาจในการตัดสินใจลงทุนที่ดี
  • ความล้มเหลวทางธุรกิจจำนวนมากเกิดขึ้นหลังจากการลดลงของมูลค่าที่ด้อยลง การเปิดเผยข้อมูลเหล่านี้สามารถทำหน้าที่เป็นสัญญาณเตือนล่วงหน้าสำหรับเจ้าหนี้และนักลงทุนของ บริษัท ในการวิเคราะห์การลงทุน

ข้อเสีย

  • ไม่มีคำแนะนำโดยละเอียดเกี่ยวกับการปฏิบัติต่อสินทรัพย์ที่ด้อยค่า
  • โดยทั่วไปจะยากที่จะทราบมูลค่าการวัดซึ่งควรใช้เพื่อตรวจสอบจำนวนการด้อยค่า

ประเด็นสำคัญเกี่ยวกับสินทรัพย์ด้อยคุณภาพ

  • ควรบันทึกการด้อยค่าเฉพาะในกรณีที่คาดว่ากระแสเงินสดในอนาคตของ บริษัท จะไม่สามารถเรียกคืนได้
  • รายการสมุดรายวันสำหรับบันทึกการด้อยค่าคือการตัดบัญชีไปยังบัญชีขาดทุนหรือไปยังบัญชีค่าใช้จ่ายที่มีเครดิตสอดคล้องกับสินทรัพย์อ้างอิง
  • เมื่อมีการปรับปรุงมูลค่าตามบัญชีของสินทรัพย์ที่ด้อยค่าแล้วจะต้องรับรู้ผลขาดทุนในงบกำไรขาดทุนของ บริษัท

สรุป

สินทรัพย์ที่ด้อยค่าคือสินทรัพย์ที่มีมูลค่าตลาดต่ำกว่ามูลค่าตามบัญชี สินทรัพย์ทั้งหมดทั้งที่จับต้องไม่ได้หรือมีตัวตนมีแนวโน้มที่จะด้อยค่า กิจการกำหนดให้ดำเนินการทดสอบการด้อยค่าในกรณีที่มีข้อบ่งชี้เกี่ยวกับการด้อยค่ายกเว้นค่าความนิยมและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนอื่น ๆ ในกรณีที่ต้องทำการทดสอบการด้อยค่าเป็นประจำทุกปีตามข้อกำหนดที่ยอมรับโดยทั่วไป หลักการบัญชี. ความล้มเหลวทางธุรกิจจำนวนมากเกิดขึ้นหลังจากตกอยู่ในมูลค่าของสินทรัพย์ที่ด้อยค่า การเปิดเผยข้อมูลเหล่านี้สามารถทำหน้าที่เป็นสัญญาณเตือนล่วงหน้าสำหรับเจ้าหนี้และนักลงทุนของ บริษัท ในการวิเคราะห์การลงทุน ดังนั้นสินทรัพย์ที่ด้อยค่ายังช่วยผู้มีส่วนได้ส่วนเสียในรูปแบบต่างๆในการวิเคราะห์ก่อนที่จะตัดสินใจใด ๆ เกี่ยวกับ บริษัท