การปรับตัวอย่างรายการ
ตัวอย่างการปรับรายการต่อไปนี้แสดงโครงร่างของรายการการปรับปรุงที่พบบ่อยที่สุด เป็นไปไม่ได้ที่จะให้ชุดตัวอย่างที่สมบูรณ์ซึ่งกล่าวถึงทุกรูปแบบในทุกสถานการณ์เนื่องจากมีรายการปรับเปลี่ยนดังกล่าวหลายร้อยรายการ รายการปรับปรุงหรือที่เรียกว่าการปรับรายการบันทึกประจำวัน (AJE) คือรายการที่จัดทำในสมุดรายวันการบัญชีของ บริษัท ธุรกิจเพื่อปรับเปลี่ยนหรือปรับปรุงบัญชีรายรับและรายจ่ายตามหลักการคงค้างและแนวคิดการจับคู่ของการบัญชี เพื่อให้เข้าใจถึงความจำเป็นในการปรับเปลี่ยนรายการบทความนี้จะกล่าวถึงชุดตัวอย่าง
- รายการบัญชีเหล่านี้จะบันทึกเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลาบัญชีหลังจากจัดทำงบทดลอง แต่ก่อนการจัดทำงบการเงิน
- เมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลาบัญชีค่าใช้จ่ายและรายได้บางส่วนอาจไม่ได้รับการบันทึกหรือปรับปรุงตามหลักการคงค้างและการจับคู่ หากไม่มีการปรับปรุงที่จำเป็นบัญชีต่างๆรวมถึงบัญชีรายรับรายจ่ายสินทรัพย์และหนี้สินบางส่วนจะไม่สามารถสะท้อนมูลค่าที่ถูกต้องและยุติธรรมได้
ตัวอย่าง 3 อันดับแรกของการปรับรายการ
ด้านล่างนี้คือตัวอย่างของการปรับรายการวารสาร
การปรับรายการตัวอย่าง # 1 - ค่าใช้จ่ายค้างจ่าย แต่ยังไม่ได้ชำระ
คุณเจฟเจ้าของ บริษัท ผลิตเฟอร์นิเจอร์ขนาดเล็กชื่อ Azon นำเสนอเฟอร์นิเจอร์นานาชนิด Azon สิ้นสุดปีบัญชีในวันที่ 30 มิถุนายน บริษัท ได้รับเงินกู้ 100,000 ดอลลาร์เป็นเวลาหนึ่งปีจากธนาคารในวันที่ 1 พฤษภาคม 2018 @ 10% PA ซึ่งจะต้องจ่ายดอกเบี้ยทุกสิ้นไตรมาส
นักบัญชีของ บริษัท จำเป็นต้องดูแลรายการปรับปรุงนี้ก่อนปิดการบันทึกบัญชีของปี 2561
ให้:
ตาม บริษัท หลักคงค้างจำเป็นต้องบันทึกค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นทั้งหมดไม่ว่าจะจ่ายหรือไม่ก็ตาม บริษัท มีค่าใช้จ่ายดอกเบี้ยตั้งแต่วันที่ 1/5/2018 ถึง 30/6/2018 นั่นคือเป็นเวลาสองเดือนและดอกเบี้ยจ่ายที่ยังไม่เกิดและยังไม่ได้ชำระส่วนที่เหลือจะปรับในรอบบัญชีถัดไป ค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจะปรับงบกำไรขาดทุนและงบดุลดังนี้
บัญชีเจ้าหนี้ดอกเบี้ยค้างชำระจะเพิ่มความรับผิดของ บริษัท เนื่องจากดอกเบี้ยจ่ายเกิดขึ้น แต่ยังคงค้างชำระและจำนวนเงินที่เท่ากันจะทำให้ค่าใช้จ่ายในงบกำไรขาดทุนเพิ่มขึ้น
หมายเหตุ:หลังจากชำระเงินในวันที่ 31/7/2561 กล่าวคือเมื่อถึงวันครบกำหนดจะมีการส่งรายการย้อนกลับเพื่อตัดบัญชีหนี้สินดังนี้: -
การปรับรายการตัวอย่าง # 2 - ค่าใช้จ่ายจ่ายล่วงหน้า
Mr. Jeff เจ้าของ Azon ต้องการให้แน่ใจว่าสินค้าคงคลัง (หรือสต็อก) ของ บริษัท เขาซื้อกรมธรรม์เมื่อวันที่ 1 มิถุนายน 2018 ด้วยเบี้ยประกันภัย 3,000 ดอลลาร์เป็นเวลาหกเดือน
นักบัญชีบันทึกธุรกรรม 3,000 ดอลลาร์ในวันที่ 1/2561 บัญชีจะต้องปิดในวันที่ 30/6/2018
ตอนนี้การเข้าทำประกันสะท้อนให้เห็นถึงค่าใช้จ่ายหกเดือนซึ่งได้รับการชำระแล้ว แต่ภายในสิ้นเดือนมิถุนายนจะสามารถใช้ความคุ้มครองได้เพียงหนึ่งเดือน
ตามหลักการคงค้างค่าใช้จ่าย 1 เดือนสามารถปรับเทียบกับงบกำไรขาดทุนได้และยอดชำระที่เหลือจะเพิ่มสินทรัพย์ของงบดุลเป็นประกันแบบจ่ายล่วงหน้า รายการบันทึกประจำวันจะเป็น: -
การปรับรายการตัวอย่าง # 3
Jack เป็นเจ้าของเครือข่ายร้านค้าปลีกที่เติบโตอย่างรวดเร็วในประเทศจีนชื่อ Baba ซึ่งมีสำนักงานใหญ่อยู่ในฮ่องกง ด้วยการดำเนินธุรกิจมานานกว่าสองทศวรรษโดยได้เริ่มดำเนินการทั่วประเทศและสร้างชื่อเสียงที่ดีในหมู่ฐานลูกค้าหลัก
บาบาเป็นไปตามรูปแบบเดียวกับที่ประเทศในเครือจักรภพหลายประเทศปฏิบัติตามและปิดปีบัญชีในวันที่ 31 มีนาคม
นักบัญชีของ Baba จะบันทึกรายการบันทึกประจำวันและลงรายการบัญชีไปยังบัญชีแยกประเภทเป็นระยะ เขาเตรียมงบทดลองที่ยังไม่ได้ปรับสำหรับปีสิ้นสุดวันที่ 31/3/20 ** ดังนี้: -
นักบัญชีของ บริษัท จำเป็นต้องดูแลรายการปรับปรุงต่อไปนี้ก่อนที่จะปิดการบันทึกบัญชี: -
การปรับรายการคือ: -
งบทดลองที่ปรับปรุงแล้วสำหรับปีสิ้นสุดวันที่ 31/3/20 ** มีดังนี้: -
สรุป
ธุรกิจจำเป็นต้องบันทึกมูลค่าที่แท้จริงและยุติธรรมของค่าใช้จ่ายรายได้สินทรัพย์และหนี้สิน การปรับปรุงรายการเป็นไปตามหลักการบัญชีคงค้างและทำการปรับปรุงที่จำเป็นซึ่งไม่ได้บันทึกไว้ในปีบัญชีที่แล้ว รายการสมุดรายวันที่ปรับปรุงโดยทั่วไปจะเกิดขึ้นในวันสุดท้ายของปีบัญชีและปรับปรุงรายได้และค่าใช้จ่ายเป็นหลัก
การปรับปรุงรายการจะทำหลังจากยอดคงเหลือในการทดลอง แต่ก่อนการจัดทำงบการเงินประจำปี ดังนั้นรายการเหล่านี้จึงมีความสำคัญอย่างยิ่งต่อการแสดงสถานะทางการเงินที่ถูกต้องของ บริษัท