การกลับรายการนิยาม
การกลับรายการเป็นรายการสมุดรายวันที่ทำในตอนต้นของปีบัญชี / ปีการเงินเพื่อหักล้างรายการสมุดรายวันที่ทำในตอนท้ายของปีบัญชีก่อนหน้าทันที โดยทั่วไปจะใช้รายการเหล่านี้เมื่อในปีบัญชีก่อนหน้าค่าใช้จ่ายหรือรายได้จะเกิดขึ้น / จ่ายล่วงหน้าจากนั้นจะจ่ายออกหรือใช้ในปีบัญชีปัจจุบันและไม่จำเป็นต้องรายงานเป็นสินทรัพย์หรือหนี้สินของ ธุรกิจดังนั้นรายการดังกล่าวจะกลับรายการเมื่อต้นงวด
ตัวอย่างการกลับรายการ
เราสามารถยกตัวอย่างของคุณแดเนียลซึ่งมี บริษัท อิเล็กทรอนิกส์ที่เป็นที่ยอมรับ ปีการเงินของธุรกิจปิดสิ้นเดือนธันวาคมของทุกปี บริษัท ได้จ้างพนักงานในช่วงกลางเดือนธันวาคมซึ่งมีเงินเดือนอยู่ที่ 4,200 ดอลลาร์ ยอดเงินนี้เกิดขึ้น ณ สิ้นเดือนธันวาคม 2018 และยังไม่ได้ชำระ ดังนั้นเมื่อปิดสมุดบัญชี ณ สิ้นเดือนธันวาคม 2018 รายการปรับปรุงดังต่อไปนี้จะถูกส่งต่อ:
ตอนนี้ในปีหน้ากล่าวคือในช่วงต้นปีการเงิน 2019 รายการข้างต้นจะถูกย้อนกลับและรายการต่อไปนี้จะถูกส่งผ่าน:
โดยตัวอย่างการกลับรายการในช่วงต้นปีการเงินใหม่ผลกระทบของรายการก่อนหน้านี้จะถูกยกเลิกเนื่องจากรายการย้อนกลับทำให้ยอดคงเหลือติดลบในบัญชีค่าใช้จ่ายเงินเดือน
ตอนนี้สมมติว่า บริษัท จ่ายเงินเดือนในวันที่ 9 มกราคม 2019 บริษัท จะบันทึกการจ่ายเงินเดือนให้กับพนักงานโดยการหักบัญชีค่าใช้จ่ายเงินเดือนเป็นจำนวนเงิน $ 4,200 พร้อมเครดิตที่สอดคล้องกับบัญชีเงินสดซึ่งมีจำนวนเท่ากัน
เนื่องจากมียอดคงเหลือติดลบในบัญชีค่าใช้จ่ายเงินเดือนในปีการเงินปัจจุบันที่ 4,200 ดอลลาร์หลังจากผ่านรายการย้อนกลับรายการการชำระเงิน 4,200 ดอลลาร์จะทำให้ยอดดุลของบัญชีค่าใช้จ่ายเงินเดือนเป็นบวกจากค่าลบ
ข้อดี
ข้อดีต่าง ๆ ที่เกี่ยวข้องมีดังนี้:
- การส่งผ่านรายการดังกล่าวช่วยในการปรับปรุงความถูกต้องของงบการเงินของ บริษัท เมื่อรายการที่ผ่านในปีที่แล้วกลับรายการจะป้องกันไม่ให้เกิดการซ้ำซ้อนของการรับรู้รายได้หรือค่าใช้จ่ายในปีปัจจุบัน
- บุคคลที่ผ่านรายการดังกล่าวไม่จำเป็นต้องมีความรู้อย่างละเอียดและลึกซึ้งเกี่ยวกับระบบบัญชีเนื่องจากความเรียบง่ายของการบันทึกรายการย้อนกลับ นั่นเป็นเพราะบัญชีที่หักบัญชีเดิมในสมุดบัญชีจะได้รับเครดิตในรายการย้อนกลับด้วยจำนวนเงินเดียวกันและบัญชีที่ได้รับเครดิตจะถูกหักในรายการย้อนกลับด้วยจำนวนเงินเดียวกัน
ข้อเสีย
ข้อเสียที่เกี่ยวข้องมีดังนี้:
- ในกรณีที่เกิดข้อผิดพลาดในการบันทึกรายการย้อนกลับโดย บริษัท อาจนำไปสู่การพูดเกินจริงหรือการพูดน้อยเกินไปของยอดคงเหลือในบัญชีที่ใช้สำหรับรายการย้อนกลับและจะเป็นการให้ข้อมูลทางการเงินที่ไม่ถูกต้องของ บริษัท แก่ผู้ใช้ งบการเงินของ บริษัท
- ระบบการส่งผ่านรายการย้อนกลับจะเพิ่มภาระในการทำงานของบุคคลที่สร้างรายการดังกล่าวเนื่องจากผู้ที่สร้างรายการย้อนกลับต้องใช้ระบบบางระบบในการติดตามเหมือนกันเพื่อให้แน่ใจว่าเสร็จสมบูรณ์ ปริมาณงานที่เพิ่มขึ้นนี้ยังนำไปสู่การเพิ่มโอกาสในการเกิดข้อผิดพลาด
จุดสำคัญ
- โดยทั่วไปจะใช้เพื่อลดความซับซ้อนของระบบการทำบัญชีในปีบัญชีใหม่ของ บริษัท
- ช่วยในการปรับปรุงความถูกต้องของงบการเงินของ บริษัท เนื่องจากเมื่อรายการที่ผ่านในปีที่แล้วมีการกลับรายการจะช่วยป้องกันการรับรู้รายได้หรือค่าใช้จ่ายในปีปัจจุบันซ้ำซ้อน
- บัญชีที่หักบัญชีครั้งแรกในสมุดบัญชีของปีการเงินที่ผ่านมาจะได้รับเครดิตในรายการย้อนกลับด้วยจำนวนเงินเดียวกันในตอนต้นของปีการเงินปัจจุบัน และบัญชีที่ได้รับเครดิตเดิมในสมุดบัญชีจะถูกหักในรายการย้อนกลับด้วยจำนวนเงินเดียวกัน
สรุป
การกลับรายการเป็นรายการสมุดรายวันที่แตกต่างกันที่ถูกส่งผ่านเพื่อหักล้างรายการสมุดรายวันซึ่งถูกส่งต่อเมื่อสิ้นสุดปีบัญชีที่ผ่านมาทันที กล่าวคือจะจัดทำในสมุดบัญชีของ บริษัท ในวันแรกของรอบระยะเวลาบัญชีเพื่อลบรายการปรับปรุงของรอบบัญชีก่อนหน้าของ บริษัท และเป็นขั้นตอนสุดท้ายของรอบบัญชี ผู้ที่ผ่านรายการย้อนกลับไม่จำเป็นต้องมีความรู้อย่างละเอียดและเชิงลึกเกี่ยวกับระบบบัญชีเนื่องจากความเรียบง่ายในการบันทึกรายการเหล่านี้
หลายครั้งที่มีการส่งรายการย้อนกลับเพื่อแก้ไขข้อผิดพลาดที่เกิดขึ้นในอินพุตขณะส่งผ่านรายการบันทึกประจำวัน อย่างไรก็ตามระบบการผ่านรายการย้อนกลับจะเพิ่มการทำงานของบุคคลที่สร้างรายการดังกล่าวและเพิ่มโอกาสในการเกิดข้อผิดพลาด สามารถแสดงภาพทางการเงินที่ไม่ถูกต้องของ บริษัท ให้กับผู้ใช้งบการเงินของ บริษัท