นิยามภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี
ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีเป็นรายการในงบดุลซึ่งอาจเป็นหนี้สินหรือสินทรัพย์เนื่องจากเป็นผลต่างที่เกิดจากการรับรู้รายได้ระหว่างการบันทึกบัญชีของ บริษัท กับกฎหมายภาษีเนื่องจากภาษีเงินได้ที่ บริษัท ต้องจ่ายไม่ได้ เท่ากับค่าใช้จ่ายทั้งหมดของภาษีที่รายงาน
มันหมายถึงภาษีที่ บริษัท จ่ายเกินหรือค้างชำระให้กับหน่วยงานด้านภาษี ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีมีผลต่อการเสียภาษีให้กับทางการสำหรับปีบัญชี หากมีสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี บริษัท จะต้องเสียภาษีน้อยลงในปีนั้น ๆ ในขณะที่หากมีภาระภาษีรอการตัดบัญชีจะต้องเสียภาษีมากขึ้น
สาเหตุของค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี
ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีเกิดจากความแตกต่างของระยะเวลาของกำไรตามบัญชีและกำไรที่ต้องเสียภาษี บางรายการหักออกจากกำไรที่ต้องเสียภาษีและบางรายการไม่ได้ ความแตกต่างของเวลามีสองประเภท:
- ความแตกต่างถาวร : ความแตกต่างที่ไม่สามารถย้อนกลับได้ในช่วงเวลาต่อมาและอาจใช้เวลานานคือความแตกต่างถาวร
- ผลต่างชั่วคราว : ความแตกต่างที่สามารถย้อนกลับได้ในช่วงเวลาต่อมาและโดยทั่วไปจะถูกสร้างขึ้นเนื่องจากสินค้าถูกเรียกเก็บเงินและเสียภาษีในช่วงเวลาที่ต่างกันคือผลต่างชั่วคราว
ให้เราคุยรายละเอียดเกี่ยวกับค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีทั้งสองประเภท
คุณสามารถดาวน์โหลดเทมเพลต Excel ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีได้ที่นี่ - เทมเพลต Excel ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี1) สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี
สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีถูกสร้างขึ้นเมื่อ บริษัท ได้ชำระภาษีแล้ว ประโยชน์ของสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีคือ บริษัท จะมีเงินใช้จ่ายน้อยลงในปีต่อ ๆ ไป
ตัวอย่าง
พิจารณา บริษัท อิเล็กทรอนิกส์ XYZ Inc. ซึ่งให้การรับประกันสินค้าและสมมติว่าค่าซ่อมที่รับประกันจะอยู่ที่ประมาณ 5% ของรายได้ทั้งหมด หากรายได้สำหรับงวดนั้นเท่ากับ 500,000 ดอลลาร์งบดุลของ บริษัท ให้กับผู้ถือหุ้นและแผนกภาษีจะเป็น:
งบดุลสำหรับผู้ถือหุ้น
งบดุลสำหรับหน่วยงานด้านภาษี
มีความแตกต่างทางภาษี 6,250 ดอลลาร์ซึ่ง บริษัท ได้จ่ายไปแล้ว แต่ไม่ปรากฏในงบดุล ดังนั้นจะบันทึกสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีจำนวน 6,250 ดอลลาร์ในช่วงเวลาดังกล่าว
2) ความรับผิดภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี
หนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีเกิดขึ้นเมื่อ บริษัท จ่ายภาษีต่ำกว่าปกติซึ่งจะต้องจ่ายในอนาคตอันใกล้นี้ ความรับผิดไม่ได้เกิดจากการที่ บริษัท ผิดนัดชำระภาษี แต่เกิดจากความไม่ตรงกันของเวลาหรือข้อกำหนดทางบัญชีซึ่งทำให้เสียภาษีน้อยกว่าที่ บริษัท กำหนด
ตัวอย่าง
บริษัท น้ำมัน ABC Inc ผลิตน้ำมัน 10,000 บาร์เรลในราคา 15 ดอลลาร์ต่อบาร์เรลในปีแรก แต่ในปีถัดไปค่าจ้างแรงงานเพิ่มขึ้นและผลิตน้ำมันได้เท่าเดิม แต่มีต้นทุน 20 ดอลลาร์ บริษัท ขายน้ำมันเมื่อสิ้นปีที่ 2 แต่ใช้วิธีการทางบัญชีที่แตกต่างกันเพื่อวัตถุประสงค์ทางการเงินและภาษี บันทึกต้นทุนเป็นสินค้าคงคลัง FIFO 150,000 ดอลลาร์สำหรับงบดุลทางการเงินซึ่งบันทึกต้นทุนเป็น 200,000 ดอลลาร์สำหรับสินค้าคงคลัง LIFO เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี สร้างความแตกต่างชั่วคราวที่ 50,000 ดอลลาร์และหากอัตราภาษีเป็น 30% จะสร้างภาระภาษี 15,000 ดอลลาร์
หมายเหตุสำคัญ - ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี
- ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีส่งผลกระทบต่อกระแสเงินสดของ บริษัท ในอนาคต - ในขณะที่สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีทำให้กระแสเงินสดไหลออกลดลง แต่หนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีจะเพิ่มกระแสเงินสดให้กับ บริษัท ในอนาคต
- ควรวิเคราะห์การเปลี่ยนแปลงยอดภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีเพื่อทำความเข้าใจแนวทางในอนาคต - หากความแตกต่างกำลังจะเพิ่มขึ้นหรือจะมีการกลับรายการในแนวโน้มของภาษีรอการตัดบัญชี
- ภาษีรอการตัดบัญชีมีแนวโน้มที่จะเกิดขึ้นกับประเภทของธุรกิจที่ บริษัท ดำเนินการอยู่หากเป็นธุรกิจที่ต้องใช้เงินทุนมากและ บริษัท ซื้อสินทรัพย์ใหม่จะมีภาระภาษีรอการตัดบัญชีเพิ่มขึ้นเนื่องจากการคิดค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์
- นักวิเคราะห์ควรมองหาการเปลี่ยนแปลงของภาษีรอการตัดบัญชีโดยการอ่านเชิงอรรถประกอบงบการเงินซึ่งอาจรวมถึงข้อมูลเกี่ยวกับการรับประกันหนี้เสียการจดบันทึกนโยบายการเพิ่มทุนหรือการคิดค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์นโยบายการตัดจำหน่ายสินทรัพย์ทางการเงินนโยบายการรับรู้รายได้เป็นต้น .
สรุป
ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีคือรายการในงบดุลที่บันทึกเนื่องจาก บริษัท เป็นหนี้หรือจ่ายภาษีให้กับทางการมากขึ้น ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีหมายถึงจำนวนภาษีที่เป็นลบหรือเป็นบวกที่ บริษัท ค้างชำระ ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีส่งผลกระทบต่อกระแสเงินสดในอนาคตของ บริษัท กล่าวคือหากเป็นสินทรัพย์กระแสเงินสดจะน้อยลงและหากเป็นหนี้สินกระแสเงินสดในอนาคตก็จะมากขึ้น