ความเสี่ยงโดยธรรมชาติคืออะไร?
ความเสี่ยงโดยธรรมชาติสามารถนิยามได้ว่าเป็นความน่าจะเป็นของงบการเงินที่มีข้อบกพร่องเนื่องจากข้อผิดพลาดการละเลยหรือการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงซึ่งเกิดจากปัจจัยที่อยู่นอกเหนือการควบคุมหรือไม่สามารถควบคุมได้ด้วยความช่วยเหลือของการควบคุมภายใน ตัวอย่างรวมถึงการไม่บันทึกธุรกรรมโดยพนักงานการแบ่งแยกหน้าที่เพื่อลดความเสี่ยงในการควบคุม แต่ในขณะเดียวกันการสมรู้ร่วมคิดของพนักงาน / ผู้มีส่วนได้ส่วนเสียสำหรับเจตนาร้าย
ประเภทของความเสี่ยงโดยธรรมชาติ
- # 1 - ความเสี่ยงเนื่องจากการแทรกแซงด้วยตนเอง - การแทรกแซง ของมนุษย์สามารถนำไปสู่ข้อผิดพลาดในการประมวลผลได้อย่างไม่ต้องสงสัย ไม่มีมนุษย์คนใดสมบูรณ์แบบได้ตลอดเวลา มีโอกาสผิดพลาด / ผิดพลาด
- # 2 - ความซับซ้อนของธุรกรรม - ธุรกรรมทาง บัญชีบางรายการอาจบันทึก / รายงานได้ง่าย แต่สถานการณ์ไม่เหมือนกันทุกครั้ง อาจมีธุรกรรมที่ซับซ้อนซึ่งอาจไม่ได้รับการบันทึก / รายงานอย่างรวดเร็ว
- # 3 - ความซับซ้อนของโครงสร้างองค์กร - บางองค์กรอาจมีโครงสร้างองค์กรประเภทที่ซับซ้อนมากซึ่งอาจมี บริษัท ย่อย / บริษัท โฮลดิ้ง / กิจการร่วมค้าจำนวนมากเป็นต้นซึ่งอาจทำให้เกิดความยากในการทำความเข้าใจและบันทึกธุรกรรมระหว่างกัน
- # 4 - การสมรู้ร่วมคิดในหมู่พนักงาน - เพื่อลดความเสี่ยงจากการฉ้อโกงข้อผิดพลาดองค์กรจะแบ่งแยกหน้าที่ระหว่างพนักงานหลายคนหรือผู้มีส่วนได้ส่วนเสียอื่น ๆ นี่คือการควบคุมภายในชนิดหนึ่ง หากพนักงานสมรู้ร่วมคิดด้วยเจตนาร้ายโอกาสที่การควบคุมจะหมดไปจะเพิ่มขึ้นและนำไปสู่การฉ้อโกงข้อผิดพลาดการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงในงบการเงิน
ตัวอย่างของความเสี่ยงโดยธรรมชาติ
# 1 - การแทรกแซงของมนุษย์
ตามที่กล่าวไว้ในประเด็นข้างต้นไม่มีมนุษย์คนใดสมบูรณ์แบบเหมือนเครื่องจักรได้เสมอไป มีโอกาสที่จะเกิดข้อผิดพลาดในบางกิจกรรมจากการเปิดใช้งานหลายครั้งหรือการดำเนินการเดียวกันหลายครั้ง ตัวอย่างเช่นมีโอกาสที่จะไม่มีการบันทึกธุรกรรมการซื้อจากผู้ขายที่มีธุรกรรมหลายรายการหรือบันทึกรายการเดียวกันด้วยจำนวนเงินที่ไม่ถูกต้อง
# 2 - ความสัมพันธ์ทางธุรกิจ / การประชุมบ่อยครั้ง
บางครั้งการประชุมบ่อยครั้งและการนัดหมายซ้ำ ๆ อาจนำไปสู่ความสัมพันธ์ส่วนตัวกับผู้ตรวจสอบซึ่งอาจนำไปสู่การสร้างความสัมพันธ์ส่วนตัว สิ่งนี้อาจไม่อยู่ในความสนใจขององค์กร นอกจากนี้การมีส่วนร่วมของผู้ตรวจสอบบ่อยครั้งอาจนำไปสู่ความหละหลวมหรือความมั่นใจมากเกินไป
# 3 - การบัญชีตามสมมติฐาน / การตัดสิน
แม้ว่ามาตรฐานการบัญชีจะมีวิธีการบัญชีโดยละเอียดนโยบายในการบันทึก / รายงานธุรกรรม แต่ก็ยังมีพื้นที่สีเทาที่องค์กรต้องทำการประเมินตามการใช้ดุลยพินิจข้อสมมติฐาน ซึ่งอาจแตกต่างกันไปตามองค์กรที่สร้างช่องว่างสำหรับความเสี่ยง
# 4 - ความซับซ้อนของโครงสร้างองค์กร
องค์กรจำนวนมากมีโครงสร้างที่ซับซ้อนเนื่องจากการก่อตัวและการดำรงอยู่ของ บริษัท ย่อยการถือหุ้นการร่วมทุน บริษัท ร่วม ฯลฯ จำนวนมากทำให้เกิดความซับซ้อนในการบันทึกธุรกรรมการรายงานระหว่าง บริษัท เหล่านี้
# 5 - ธุรกรรมที่ไม่ใช่ประจำ
บางครั้งอาจเกิดขึ้นโดยที่องค์กรจำเป็นต้องบันทึกธุรกรรมที่ไม่เกิดขึ้นในงานประจำหรือซ้ำ ๆ อาจนำไปสู่ข้อผิดพลาดเนื่องจากการขาดความรู้หรือความรู้ที่ไม่ถูกต้อง
ประเด็นสำคัญเกี่ยวกับความเสี่ยงโดยธรรมชาติ
เนื่องจากนวัตกรรมที่เพิ่มมากขึ้นการเปลี่ยนแปลงของเทคโนโลยีการเปลี่ยนแปลงรูปแบบธุรกิจโอกาสที่มีความเสี่ยงโดยธรรมชาติที่มีผลต่องบการเงินขององค์กรก็เพิ่มขึ้น ต่อไปนี้คือบางส่วนของการเปลี่ยนแปลงที่มีผลกระทบอย่างมีนัยสำคัญ:
- การเปลี่ยนแปลงรูปแบบธุรกิจ:การเปลี่ยนแปลงรูปแบบธุรกิจบ่อยครั้งทำให้เกิดความซับซ้อนในการบันทึกรายงานธุรกรรมใหม่และด้วยเหตุนี้จึงมีความเป็นไปได้ที่เพิ่มขึ้นที่งบการเงินจะทำให้เข้าใจผิดเนื่องจากความเสี่ยงโดยธรรมชาติที่เกี่ยวข้องกับรูปแบบธุรกิจใหม่
- นวัตกรรมเทคโนโลยีที่เพิ่มขึ้น:ทุกองค์กรได้รับผลกระทบจากเทคโนโลยีที่กำลังเติบโต องค์กรจำเป็นต้องปรับตัวตามการเปลี่ยนแปลงที่เกิดขึ้น มิฉะนั้นโครงสร้างพื้นฐานอาจล้าสมัยและอาจนำไปสู่ความเสี่ยงของข้อมูลที่ไม่ถูกต้อง / ไม่ถูกต้อง / ทำให้เข้าใจผิด ฯลฯ
- ความยากลำบากในการปรับใช้การเปลี่ยนแปลงบรรทัดฐานตามกฎหมาย:ทุกวันมีความซับซ้อนเพิ่มขึ้นในบรรดาธุรกิจต่างๆในการปรับใช้การเปลี่ยนแปลงข้อบังคับทางกฎหมายบรรทัดฐาน การไม่ปฏิบัติตามซึ่งส่งผลให้ถูกลงโทษและปรับ ทุกองค์กรจำเป็นต้องได้รับการปรับปรุงเกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลงที่เกิดขึ้นมิฉะนั้นอาจถูกลงโทษจากหน่วยงานของรัฐ
- การแทรกแซงด้วยตนเองที่ลดลง:ด้วยการแทรกแซงทางเทคโนโลยีที่เพิ่มขึ้นการแทรกแซงของมนุษย์จึงลดลง เทคโนโลยีหุ่นยนต์กำลังทำงานที่มนุษย์เคยทำมาก่อน ส่งผลให้ข้อผิดพลาดของมนุษย์ลดลงเช่นเดียวกับในกรณีของระบบอัตโนมัติของหุ่นยนต์จำเป็นต้องติดตั้งโปรแกรมหนึ่งครั้ง หลังจากนั้นจะทำธุรกรรมเดิมซ้ำ ๆ โดยไม่มีข้อผิดพลาดใด ๆ
สรุป
ความเสี่ยงโดยธรรมชาติที่เกิดขึ้นในงบการเงินเกิดจากปัจจัยที่อยู่นอกเหนือการควบคุมของนักบัญชีและเป็นผลมาจากข้อผิดพลาดการละเว้นหรือการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงของธุรกรรมทางการเงิน ด้วยรูปแบบธุรกิจที่เปลี่ยนแปลงไปนวัตกรรมทางเทคโนโลยีที่เพิ่มมากขึ้นบรรทัดฐานทางกฎหมายโดยธรรมชาติความเสี่ยงที่จะทำให้งบการเงินทำให้เข้าใจผิดก็เพิ่มขึ้นเช่นกัน