การจัดการรายได้คืออะไร?
การจัดการรายได้หมายถึงการขอร้องโดยผู้บริหารโดยเจตนาในกระบวนการรายงานเพื่อหลอกลวงผู้มีส่วนได้ส่วนเสียเกี่ยวกับฐานะทางเศรษฐกิจและการเงินของ บริษัท หรือด้วยความตั้งใจส่วนตัวที่จะได้รับรายได้จากสัญญาที่มีรายงานทางการเงินที่มีการจัดการเหล่านี้
ผู้จัดการทางการเงินหรือผู้บริหารของ บริษัท เลือกที่จะแสดงเฉพาะสิ่งต่างๆในรายงานทางการเงินของพวกเขาซึ่งแสดงให้เห็นว่า บริษัท ของพวกเขามีสถานะที่ดีเพื่อให้ได้รับผลกำไร การจัดการรายได้เป็นสิ่งที่ไม่ดีเนื่องจากการคำนวณกำไรส่วนใหญ่ที่แสดงในรายงานอาจเป็นของปลอมหรือจัดทำขึ้นจากการตัดสินในอนาคตที่ไม่แน่นอน
ประเภท
การจัดการรายได้มีหลายประเภทตามขนาดของ บริษัท และสถานะทางการเงิน รุ่นที่ใช้กันทั่วไปมีดังนี้:
# 1 - Cookie Jar Reserves
การสำรองโถคุกกี้เกิดขึ้นภายใต้เทคนิคการบัญชีเชิงรุกเนื่องจากเกี่ยวข้องกับการสร้างทุนสำรองจำนวนมากในปีที่มีกำไรและการเบิกจ่ายเมื่อ บริษัท เผชิญกับปีที่ไม่ดีหรือหนี้เสียอาจถูกประเมินต่ำเกินไปในหนึ่งปีเพื่อแสดงว่า บริษัท กำลังทำกำไร
# 2 - อ่างน้ำขนาดใหญ่
เมื่อ บริษัท ต้องเผชิญกับช่วงเวลาที่ย่ำแย่อันเนื่องมาจากปัจจัยภายนอกซึ่งจะส่งผลกระทบต่อผลกำไร บริษัท จะต้องแสดงในรายงานของพวกเขา แต่ บริษัท จะทำให้แย่ลงด้วยการตัดหนี้สูญทั้งหมดการประเมินค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์มากเกินไปค่าใช้จ่ายในการปรับโครงสร้าง ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ในปีเดียวกันเพื่อแสดงการสูญเสียและหลีกเลี่ยงภาษีมากขึ้น
# 3 - การรับรู้ค่าใช้จ่ายและรายได้
นอกจากนี้ยังสามารถเรียกว่า“ การทำให้รายได้ราบรื่น” ซึ่งมาจากการบัญชีที่หลอกลวงเนื่องจาก บริษัท บันทึกค่าใช้จ่ายก่อนที่จะเกิดขึ้นหรือไม่แสดงผลกำไรยอดขายเมื่อมีรายได้ พวกเขาสามารถเร่งยอดขายเพื่อแสดงรายได้พิเศษหรือพวกเขาไม่รับรู้หนี้เสียในปีปัจจุบันและเปลี่ยนเป็นปีหน้าเนื่องจากจะลดกำไรในปีนี้
ตัวอย่างการจัดการรายได้
ตัวอย่าง # 1
ลองพิจารณาว่า บริษัท มีหนี้เสีย 20,000 ดอลลาร์หรือไม่และไม่สามารถกู้คืนได้ดังนั้นจึงต้องมีการตัดบัญชีในช่วงปีงบการเงินนี้ แต่ผู้จัดการการเงินบอกว่าจะแสดง 10,000 ดอลลาร์ในฐานะลูกหนี้และตัดยอดคงเหลือในปีการเงินหน้าเช่นนี้ กำไรปีอยู่ในระดับต่ำ สิ่งนี้อยู่ภายใต้ประเภทของค่าใช้จ่ายและการรับรู้รายได้เป็นค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้รับรู้อย่างถูกต้องเพื่อเพิ่มกำไร
ตัวอย่าง # 2
ตลาดไม่มั่นคงเนื่องจากปัจจัยภายนอกเช่นราคาสูงความต้องการต่ำ ฯลฯ บริษัท สามารถเผชิญกับการสูญเสียได้ ซีอีโอของ บริษัท ขอให้แสดงผลขาดทุนทั้งหมดในปีเดียวกันเช่นหนี้ที่ไม่สามารถกู้คืนได้ค่าเสื่อมราคาสำรองสูง ฯลฯ เนื่องจาก บริษัท อยู่ในภาวะขาดทุน เพื่อให้ปีการเงินปีหน้ามีกำไรนี่คือตัวอย่างของการจัดการรายได้ประเภท The BIG BATH
เทคนิคการจัดการรายได้
มีเทคนิคสามประเภทในการจัดการรายได้ ได้แก่
- การบัญชีที่ก้าวร้าวและไม่เหมาะสม -หมายถึงการเพิ่มยอดขายหรือการรับรู้รายได้ในเชิงรุก การบัญชีที่ไม่เหมาะสมรวมถึงโถคุกกี้อ่างน้ำขนาดใหญ่ ฯลฯ เพื่อแสดงว่าปีนั้นมีกำไรสูง
- การบัญชีแบบอนุรักษ์นิยม - การบัญชีแบบอนุรักษ์นิยมหมายถึงการตัดค่าใช้จ่ายและการสูญเสียทั้งหมดในปีเดียวกันหาก บริษัท มีกำไรสูงและหลีกเลี่ยงภาษี
- การบัญชีที่ฉ้อโกง -หากรายได้การสูญเสียไม่ปรากฏในรายงานเพื่อหลอกลวงผู้มีส่วนได้ส่วนเสียหรือหากมีการแสดงผลกำไรสูงเพื่อรับสัญญาจะเข้าข่ายการบัญชีที่หลอกลวง นอกจากนี้ยังละเมิด GAAP (หลักการบัญชีที่ยอมรับโดยทั่วไป)
วัตถุประสงค์
วัตถุประสงค์ของการจัดการรายได้ต้องไม่ผิดพลาดเสมอไป อาจมีเหตุผลที่ดีเช่นกัน โดยทั่วไปเป็นเรื่องที่ไม่ดีเนื่องจากทำเพื่อวัตถุประสงค์ในการแสวงหาผลประโยชน์ส่วนตัวจากกิจกรรมดังกล่าวเช่นการได้รับค่าคอมมิชชั่นจากการได้รับสัญญาจากรายงานเท็จหรือการเพิ่มมูลค่าหุ้นในตลาดโดยแสดงให้เห็นว่า บริษัท มีผลกำไรสูง เหตุผลที่ดีสามารถเคลื่อนย้ายเงินสำหรับปีหน้าเพื่อที่ บริษัท จะได้แสดงผลกำไรที่สม่ำเสมอแทนที่จะผันผวนระหว่างกำไรและขาดทุน
จะตรวจจับการจัดการรายได้ได้อย่างไร?
แบบจำลอง Healy (1985) ใช้ในการคำนวณประมาณการยอดคงค้างตามดุลยพินิจที่ใช้ในการจัดการรายได้
NDAτ = / T- ที่ไหน: NDA = ยอดคงค้างโดยประมาณที่ไม่ใช่การตัดสินใจ
- TA = ยอดคงค้างรวมที่ปรับขนาดโดยสินทรัพย์ที่ล้าหลัง
- t = 1, 2 … T หมายถึงปีที่รวมอยู่ในช่วงเวลาของการประมาณค่า;
- t = ปีในช่วงเวลากิจกรรม
วิธีหนึ่งในการตรวจจับการจัดการรายได้แสดงไว้ด้านบน มีวิธีการอื่นเช่นกัน
สรุป
การจัดการรายได้อาจดีและไม่ดี จะถือว่าดีเมื่อไม่มีเจตนาส่วนตัว เป็นเรื่องที่ไม่ดีสำหรับ บริษัท หาก บริษัท ใช้เทคนิคเหล่านี้เพื่อเพิ่มผลกำไรเนื่องจากไม่สามารถทำได้ในระยะยาวหรือจะส่งผลกระทบต่อ บริษัท ในระยะยาว